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通才型的内部审计师也许不是未来的培养方向

布织道 / 2021-11-03
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    一方面是社会分工越来越细,各专业也在不断拓展广度和深度。另一方面,内部审计师面对的业务领也越来越多,需要掌握的知识和技能也在增加,尤其是信息技术和数据思维。

    这种矛盾体现在审计实践之中。

    例如,随着企业数字化转型,绝大部分经营数据和财务数据都储存在各种信息系统之中,内部审计师不仅需要具备IT知识以应对IT审计,而且还需要掌握数据分析能力甚至还需要会设计模型和编程,以获取数据开展大数据审计。

    又例如,现在很多传统企业也会金融领域,做一些投资项目,这就需要内部审计师具备金融投资领域的知识,甚至还要有一些从业经验。

    我们经常说,内部审计这个职业是很有吸引力的地方是可以学习很多东西,可以把内部审计师培养成一个通才。

    但现实是,在越来越复杂的现代社会中,要成为通才型的人才实在是太难了。知识更新比前一二百年要快得多。

    也许前五十年,成为一个通才还是有一点可能。

    就连许多内部审计师本来就陌生的信息技术也在日新月异地发生天翻地覆的变化。

    内部审计师能跟上这个步伐吗?关键的问题是,内部审计师不仅要跟上i企业业务发展的步伐,还要从企业业务发展中发现问题。

     

    内部审计作为一个专业,除了自身的理论体系,还需要大量地与其他理论体系建立链接,吸取可借鉴的精华。现代内部审计的两大支柱,内部控制风险管理,是否能支撑起内部审计专业的发展吗?

    在实务中,企业的内部审计部门似乎也在不断扩大自身的业务,想要做到“应审尽审”,“审计无死角”,但是能力范围能达到吗?一个审计部门里,一个内部审计师们最专长的领域能有多少?能有两个以上的专长领域已经很不错了。

    如果我们仅满足于合规性审计、遵循性审计,那也可以。把各业务流程相应的操作规范和相关规章制度熟悉一下,然后对业务流程进行穿行测试,看看是否有违规行为。如果想要查出内控缺陷,不仅要对业务流程有一定的熟悉程度,还要对业务流程的业务背景有一定的了解。

    如果把能熟悉多个业务流程的内部审计师叫做通才,这也未免有点降低标准了。

    现实中,不同行业的内部审计师想要跨行业进行流动,困难也比较大。例如制造行业的内部审计师想要去金融行业做内部审计,或者反之,能够在短时间做出成绩的可能性也比较小。在一个行业内,内部审计师想要做一个通才已经是很小的可能了。

    我们能经常会见到,从财务等岗位调入内部审计岗位的新人,或者从一个行业跳到另一个做内部审计的人,常会需求一些帮助。他们会问的一个最直接的问题是:某某行业、某某业务的审计重点是什么?可能会存在哪些风险和控制缺陷?这就是内部审计的专业性吗?

    通才型的内部审计与专业型的内部审计会在实际工作又形成一种矛盾。如果把内部审计当作通才型的工作,那谁最合适呢?也许只有退居二线的企业领导最适合,因为他在领导岗位会接触到各种业务和管理事项。但这样的人很难把握住内部审计的发展规律。还有一种情况,不是说内部审计是一种通才型的工作吗?那么,什么专业背景的人都能充实到审计部门。内部审计的专业性又体现在哪里呢?反过来,如果把内部审计作为一种专业型的工作,那就要对审计部门进什么人要有一定的筛选标准。

    培养通才型的内部审计师既然难度非常大,那如果应对企业业务发展和知识的不断更新呢?一种方式是通过外包,如工程审计、投资审计等既需要专业又需要丰富实践经验的审计人员来实施。另一种方式是在审计部门现有主要审计领域里进行细分,让内部审计师在有限的精力下,有针对性发展成精通某项业务的专家,这种精通不仅要理论精通,还要非常熟悉实务。

    任何时代都需要通才。现在又有“T型”人才的说法,就是这种人才既精通某一领域,又涉猎广泛,了解更多领域的知识。这也许是内部审计师未来的培养发展方向。当然,更理想的还有“π”型人才的说法,就是精通两个领域,这也可以是内部审计师的培养方向。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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