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审计案例学习是不是发现问题的捷径

布织道 / 2021-07-22
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    许多审计人员,尤其是经验少的审计人员非常希望能接触更多的审计案例,希望通过学习审计案例对实际工作起到直接帮助。案例教学,确实效果很好。很多的MBA教育,就是通过管理案例来进行授课。然而,不少审计人员还抱着走捷径的心理,觉得说不定哪个审计案例能和现实情况对应起来,或者能提供直接的审计思路,从而能有重要性水平高的审计发现。学习审计案例是好事,但是否有成果更关键的在于自己的学习能力和实践能力。一个丙级足球队无论看甲级足球队比赛的录像再多,恐怕一时半会也不会升级到乙级或甲级球队了。如何进行审计案例的学习呢?

    1.学习审计案例要了解相关背景。每个审计案例都有背景资料,背景资料也就是经济事项发生的客观条件。每一个审计案例都是在不同的客观条件下发生的。背景资料包括:时间、地点、人物、场景等等。审计案例不是数学题的推理、演算,而是各种条件相互影响的结果。一个已经发生的审计案例几乎不可能套在今后的每一种现实中。

    2.学习审计案例要熟悉相关业务流程。一些审计人员学习审计案例往往直奔结果和检查方法,对审计案例所涉及的业务流程了解不够深入。熟悉业务流程要了解流程控制点、风险点,这样才能知道审计案例的问题到底出在哪个环节。审计案例精彩的地方并不只是审计人员的火眼金睛,而是因为有些流程操作上露出了蛛丝马迹。外行看热闹,内行看门道。

    3.学习审计案例要掌握必要的技术手段。审计人员除了要掌握传统的审计技术手段,还要掌握更多的大数据分析技术和信息技术,这样才能通过先进的技术手段来发现问题。现在的很多审计案例已经不是单纯靠审计人员肉眼或经验来识别真假了,而是需要应用信息技术手段、网络技术手段、人工智能手段。有些审计案例虽然道理很清晰,但实际应用到实践中还会受到所在组织信息系统的限制。

    4.学习审计案例要保持清醒的认识。一方面,为了阅读性强,很多审计案例都会省去一些不必要的细节。这些细节对于审计案例的编写来说虽然没有必要,但是对实际检查来说,可能是不能忽视的细节。另一方面,还有些审计案例为了内容详实,还会添加一些信息进去,甚至可能把几次审计检查的内容放在一个审计案例中。所以,审计案例要学习其中的方法,而不是把审计案例照搬到实际工作中去。

    5.学习审计案例还要学习案例以外的技能。审计案例上描述所运用的审计技能不是实际审计检查中的全部。例如,即使审计思路没问题,很正确,但是实际与被审计单位进行沟通的沟通技巧,与被访谈人的访谈技巧,都直接影响到最后的审计结果。当然,审计人员的经验也是一种技能,也非常重要,没有经验的审计人员的敏感性就要差些,会忽视很多异常的细节。

    6.不要孤立地学习审计案例。审计人员学习审计案例,一是要收集相关类型的审计案例收集起来,去总结其中的审计思路和审计方法,通过对照自身工作,找到差距,去完善审计程序和提升自己能力。二是要收集全流程的审计案例,要尽可能地收集多个流程的审计案例,让这些案例能够覆盖到实际经营管理的一个面,这样审计人员看问题才更加全面。

    7.边学习边尝试编写审计案例。审计人员不能仅仅依靠外来的审计案例来学习,还要尝试自己来编写审计案例。编写审计案例的过程也是考虑多种可能性的过程,也是梳理审计思路和审计方法的过程,更是审计检查的预演过程。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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