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不忽视、不盲目、不神话,七则小短文助您正确理解“税收筹划”

指尖上的会计 / 2021-04-07
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  • 税收筹划
  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    (一)什么是税收筹划?

    什么是税收筹划,下面说说我对税收筹划的理解。(1)税收筹划的本质:合法避税。(2)税收筹划理想的效果:节税或晚交税。(3)税收筹划的手段:事先策划与安排,忌讳事后运作。(4)税收筹划的底线:不得违法,税务能通过反避税规制。(5)税收筹划的诀窍:动手早些,再早些,越早越容易,越早越安全。

     

    (二)税收筹划的空间大不大

    税收筹划的空间大不大?请记住下面三句话:

    (1)如果只是单一实体的企业,企业所得税筹划的空间就不大;

    (2)如果企业的业务模式很单一,增值税的筹划空间就不大;

    (3)如果企业把钱转到了个人的口袋里,个税的筹划空间就不大。

     

    (三)税收筹划的精髓在于事先规划

    税收筹划的精髓在于事先规划。例如,在合同阶段运作,可以妥善平衡营业税与增值税;在部门构建、编制安排、资产配置时通盘考虑,策划研发费可以加计扣除。等到纳税义务发生了再做筹划,很多是在打逃税的擦边球。事先规划一旦后移,就会引发很多问题,不是需要倒过来改凭证,就是要不断地跟审计、税务做出解释。

     

    (四)税收筹划的诀窍

    税收筹划的诀窍是:早些,再早些。税收筹划要提早。能在合同签订阶段明确的,就不要拖到账务处理阶段,如在合同签订时将货物与服务明确分开报价;能在机构设置时明确的,就不要拖到费用分配阶段,如研发部门设立与研发人员编制的确立;能在记账时明确的,就不要等到检查稽核阶段再做解释,如费用的明细与归属。

     

    (五)税收筹划应重点关注的三个税

    对大多数企业而言,税收筹划是在以下三个税上下功夫。

    (1)所得税,最可表现,利润越可观,空间越大。

    (2)个税,合法的手段是借用年终奖,以及用足福利政策、高管与研发人员个税返还政策;不合法的手段是以费用报销替代部分薪酬。

    (3)增值税,理论上没有筹划空间,但要做到尽可能索取专票,利用交付高低税率设计合同。

     

    (六)缩税基、降税率、延税款

    税收筹划有三个方向:缩税基、降税率、延税款。具体说明如下。

    (1)缩税基。企业要用足各类政策,帮助计税金额瘦身。

    (2)降税率。无论所得税还是流转税,都有操作空间,一是做到核算清晰,分开高低税率经济事项;二是搞清楚特定行业、特定区、特定产品、特定经济事项的优惠政策。

    (3)延税款。税收筹划未必能把应纳税额减下去,如若做到延迟纳税也不错。

     

    (七)会计切莫做两种税收“筹划”

    会计切莫做以下两种税收“筹划”:

    (1)买发票(无论真假)平账或套现,偷逃企业所得税、个人所得税

    (2)做两套账,收到货款后不入账,不确认收入,偷逃流转税、所得税。这两类做法都是在以身试法。日常工作中,会计人员一定要守住底线,不谋划、不过问、不配合。

    指尖上的会计

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