现金流量表有问有答(一)-到期赎回理财产品的列报

Q 关于理财产品到期赎回的列报

企业购买的理财产品到期赎回，除本金入账外，还产生了一部分投资收益。有人认为，在直接法编制现金流量表时对此部分现金流入不作拆分，直接全额计入收回投资收到的现金。只有在间接法编制下，才可以拆分为“收回投资收到的现金”和“取得投资收益收到的现金”。这个说法是否正确？

A 列报方式并不取决于直接法还是间接法

在实务中，一般理财产品较少同时承诺保本保收益，故通常不视为债权性投资。对不承诺保本的理财产品，收回的款项可能不易在本金和利息之间作出区分，故按总额列入“收回投资收到的现金”。而对于保本的结构性存款和理财产品，对于其现金流量中明确为还本的部分，可以作为收回投资收到的现金，收益部分（含固定、浮动）可作为“取得投资收益收到的现金”。这种做法不受是否分拆嵌入衍生工具的影响。上述列报，并不取决于是按直接法还是间接法编制现金流量表。