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再认识现金流量表,这些槽点你都清楚吗

指尖上的会计 / 2021-02-19
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  • 现金流量表
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    导读:现金流量表的几点说明:第一,现金流量表是对资产负债表利润表反映企业价值时过分注重净资产、净利润的校正;第二,企业的价值实现不仅体现在利润的高低上,也体现在现金流上;第三,现金流的水平能够反映企业实现价值能力的高低;第四,经营活动投资活动筹资活动的现金净流量能反映企业的经营状况。

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    再认识现金流量表

    会计三大表资产负债表、利润表、现金流量表,资产负债表反映时点数,利润表和现金流量表反映动态数。利润表和现金流量表的差异是编制原则分别为权责发生制收付实现制。没有特殊调整事项时,三张会计报表的数据勾稽关系:①利润表的未分配利润数=期末资产负债表未分配利润数-期初资产负债表未分配利润数;②现金流量表现金及现金等价物净增加额=期末资产负债表货币资金数-期初资产负债表货币资金数。检验会计报表平不平,主要看这两个勾稽关系是否成立。

    三张会计报表的数据勾稽关系

    我们常说三大会计主表,实际上主表就资产负债表与利润表两张而已,现金流量表是打入会计主表中的附表。现金流量表是后来凭实力打败财务状况变动表后才跻身主表之列的,不算正根。现金流量表能左右逢源,在于它切中了主表的要害。如果有一张完全符合公认会计准则的资产负债表,无需要借助其他资料,完全可以根据它模拟出现金流量表。

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    现金等价物

    编制现金流量表时有个概念叫现金及现金等价。现金很好理解,它泛指企业持有的货币与银行存款。何谓现金等价物呢?现金等价物是指符合以下两个条件的流动性很强的短期投资资产:①很容易就能兑换成固定数量的现金;②很快就会到期,因此其市价受利率变动影响不大,一般三个月内到期的投资符合这一标准。常见的现金等价物包括:投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单等。

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    现金流量表需重点关注的科目

    过了太多虚构收入、利润的报表,大家会觉得现金流量表更可信。现金流量表真是清白之身吗,不是。大家迷信它,是因为觉得资金流动的轨迹是真实的。真实的轨迹何尝不可以运作呢?现金流量表表需要重点关注的科目:

    ①销售商品、提供劳务收到的现金。要提防美化现金流量表的现象,如找家关系户,做份采购合同,打笔预付款,经营活动现金净流量立马会好看。待到明年,再把合同取消,预付款退回,一切恢复本来面目。 

    ②吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金。藉此可了解企业主要的融资渠道。

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    无处安插的资金活动

    现金流量表把现金收支分为了三类:经营活动、投资活动、筹资活动。事实上这三个活动不足以涵盖企业全部资金流动事项,企业有的资金流动既不属于经营活动,也不属于投资活动、筹资活动。譬如,企业给某幼儿园捐款,老板从企业抽走资金。对于这样的例外事项,会计做账时无处安插,只能把它们归入经营活动中,但它们并非经营活动,硬挤入其中,这会让经营活动产生误导。或许现金流量表做一下改进,增加一类“其他活动”,就可解决这一做账难题了。要是还能把“其他活动” 的明细项设置得再清晰一些,效果就更好了,届时透过现金流量表,可一眼洞穿企业资金流动的乱象。利息收入在现金流量表中通常列示为收到的其他与经营活动有关的现金。对此,有两个疑问:一,定期存款是否算投资活动;如果算,利息收益就应计入取得投资收益所收到的现金。二,借入定向资金产生的利息是否应根据资金用途区分,如基建借款,活期利息收益计入收到的其他与投资活动有关的现金可能更恰当。

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    其他与经营活动有关的现金

    编制现金流量表时,“收到的其他与经营活动有关的现金”“支付的其他与经营活动有关的现金”两项的填写有个细节需注意。如公司资金管理欠规范,员工备用金借、还款频繁时,机械按资金流向编制现金流量表,会同时撑大两项的总计金额。这可能导致记录与真实脱节。建议将借、还款的差额仅填列于一项中。

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    代扣代缴个税如何填列

    企业给员工代扣个税怎么做分录?借:应付职工薪酬,贷:银行存款,贷:应交税费——个税?实际缴纳个税时,现金流量表中需要填列为“支付给职工以及为职工支付的现金”,而不是“支付的税费”。原因在于个税并非企业自身的税费,它是工资的一部分。个人认为代扣个税时分录记成“其他应付款——个税”更合理。

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