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公司年会上的奖品,如何做账和交税?

指尖上的会计 / 2020-12-09
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  • 财税处理
  • 会计分录
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    年会上的奖品会计该如何做账,如何纳税,很多会计人员对此没有认真思考过。

    读:公司年会员工和员工家属都参加,年会有抽奖,奖品要交个税吗?明确回答,要。员工家属中奖,按偶然所得计征个税,税率20%。具体操作时要把奖品金额还原为税前金额,如中奖300元,需扣缴个税300/(1-20%)×20%=75元。如果员工中奖,按工资薪金所得交个税,具体操作是将奖品金额并入当月工资一并计征个税。

    每年年末,公司都会组织年会,为了活跃年会气氛,会有抽奖活动,奖品以实物居多。年会上的奖品会计该如何做账,如何纳税,很多会计人员对此没有认真思考过。

    对此类事项,我见过的最常见的会计处理方式是,将购入的奖品按发票上的金额计入了费用,有进项税的,进项税做认证抵扣。会计分录为:

    借:管理费用——低值易耗品

          应交税费——应交增值税(进项税)

          贷:银行存款

    首先说明,这样处理是错误的。一方面,奖品不是用于公司的生产经营活动,对应的进项税不得认证抵扣,已认证的进项税需要做转出处理。另一方面,奖品发放给个人,这属于非货币性质的福利或赠与,需要缴纳个税。

     

    下面,就给大家说说年会奖品正确的会计处理方式和税务处理方式。

    假定公司召开年会,邀请员工、员工家属以及部分客户代表参加。年会有抽奖,所有参会人员都有机会中奖。共有20个中奖名额,奖品为价值3000元(含增值税)的手机一部。公司购置这些手机(奖品)的会计分录为:

    借:低值易耗品         60000

          贷:银行存款        60000

    (一)员工家属或客户代表中奖

    如果是员工家属或客户代表中奖,奖品在会计处理上需要记作“业务招待费”。中奖人需要按偶然所得计征个税,税率20%,由公司代扣代缴。

    但有个细节需要注意,公司不可能向中奖人另行收取需代扣代缴的个税,这笔个税往往都会由公司承担。会计上如何处理这笔个税,有两种方法:

    (1)公司代交法

    譬如,有位员工家属中奖了,个税本应由这位家属自行承担,但公司主动承担了这笔个税。会计分录为:

    借:管理费用——业务招待费   3000

          贷:低值易耗品                     3000

    借:营业外支出——代交个税     600

          贷:银行存款                          600

    需要说明一点,公司代交的个税记入营业外支出后不得在所得税前扣除。

    (2)还原法

    依旧还是这位员工家属中奖,个税由家属承担,手机价值算作税后金额。会计在具体操作时要把奖品金额还原为税前金额,如中奖手机价值3000元,还原后的中奖金额为3000 / (1-20%)=3750元,需扣缴个税3750×20%=750元。会计分录为:

    借:管理费用——业务招待费     3750

          贷:低值易耗品                        3000

                其他应付款——代扣个税     750

    借:其他应付款——代扣个税         750

          贷:银行存款                              750

    (二)员工中奖

    如果是员工中奖,中奖金额应按工资薪金所得交个税,具体操作是将奖品金额并入当月工资一并计征个税。会计分录为:

    借:管理费用——职工福利费            3000

          贷:应付职工薪酬——应付福利费  3000

    借:应付职工薪酬——应付福利费      3000

          贷:低值易耗品                             3000

    如果公司决定为员工承担奖品个税,对个税的处理可类同上述代交法。

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