从一个科目余额,来说会计的工作职能

前天，敝号推送《从一个采购付款流程，谈会计工作的优化》，谈到会计要尽可能的把事情交信息管理系统，不要这事我去做，那事也我去催。

但也有一些事情，需要会计用心，去跟进，找出原因，实现会计工作创造价值。

某公司应收账款，有一家客户余额为贷方3400元。经了解，该公司的产品，并非市场紧俏商品，都是先发货，客户验收/使用合格后付款。

再看产生贷方余额的原因，是一笔分录，对应收账款的冲销，摘要写着“发客户货3.5吨，客户实收3.0吨，损耗0.5吨”，单价为6800元/吨，冲减应收账款形成。再仔细查看明细账，该公司已经按减除损耗0.5吨后的应收金额入账，此3400属于重复冲账。

打开记账凭证看，该凭证会计科目使用也不正确。减少了应收账款，增加了管理费用/其他费用。就算没有重复冲回，难道不应该冲减收入么？

话到这里，财税微波就想谈谈会计的工作了。

作为企业会计，第一，最基础的，要把账做对，科目用对，金额对，借方贷方要对。没有这个，其他都是白瞎，谈不上分析，更谈不上管理。

其次，会计怎么体现价值。就本业务而言，出货单记录3.5吨，损耗了0.5吨，损耗率超过了14%。出货时，公司有检验报告没有吗？检验报告的数据是什么样的？公司产品，以往最大损耗率是多少？

这应该是一起明显的客诉事件了。那么，货物到客户仓库时，是包装完好吗？有没有取得客户的称量记录？有取得图片资料没有？

会计要弄清楚这些情况。经办部门/人员要把这些分析清楚了，形成正式的报告，经有权人批准，会计才能据以冲减先前的记录。而不能只凭销售部门的一份客户实收少0.5吨这样简单的资料去做账。

如果会计这样做了，那就会推动公司的治理，质检、采购、生产、销售等部门，就会落实自己的责任，防错纠弊。

会计这样去做了，就能逐渐走出“账房先生”的阴影，去体验所谓的业财融合，实现传说中的“会计创造价值”。