数字未必可靠3:财务假设和估计艺术数据

对于我们谈到的会计数字背后这样的一个假设或者是估计，我们举一个常见的例子，比如说销售收入，销售收入是指一个公司在一个期间内销售给客户的产品的价值，我们听众很可能会认为这个是一个非常容易确定的问题，但事实上来讲，这个问题是我们应该在什么时间点上确认收入，她实际上存在有好几种选择的可能性，一是在合同签订的时候，二是在产品或者是服务交付的时候，三是在开具发票的时候，四是在收取货款的时候，那么如果你的回答是在产品或服务交付的时候确认收入，那么恭喜你答对了，所以这就是我们确认收入的一个基本原则，但是这个原则实际上并不那么简单，因为要实施这个原则还需要很多的假设。

事实上只要是财务欺诈，往往收入在什么时候进行确认就是一个躲不过去的话题。比如说举个例子，一家公司向他的客户销售复印机，同时还附有维修的义务，假设复印机是在五月份交付的，而维修服务需要在交付以后的一年内都需要履行这样一个维修义务，那么现在的问题是，我们在确认收入的时候是应该在五月份来确认收入呢，还是应该在十二个月以后还是把收入分摊在十二个月来确认，那么我们确认的金额是在五月份一次性确认呢？还是把我们收入当中对应维修服务这部分收入递延到维修服务提供的时候来进行确认，这些实际上都需要非常多的职业判断，所以这实际上就是一个非常真实的案例，因为这个案例的主角就是非常有名的施乐公司，施乐公司就是在确认销售收入的时候做了手脚大规模的多记收入，结果导致后来发现我记得高达六十亿美元的销售收入，这怎么回事情呢？实际上就是施乐复印机在销售复印机的时候，由于还附带有后续的维护服务，由于施乐公司的管理层唯恐利润下降导致公司的股价下跌，所以就决定把所有的销售收入都确认在货物交付这个时间点，而对于未来所需要提供的维修服务则不确认收入，这样的做法就满足了施乐管理层的需求，但是问题是施乐公司用这样的会计手段去掩盖他经营上的失败，结果就是我在媒体上所看到这样的新闻。但是从这个案例里面我们可以看到的一点是，即使我们不去直接篡改账目，我们仍然有很大的空间把财务数字变成这样或者是那样，扒拉过来又扒拉过去。

另外在财务进行假设和估计当中，很常见的例子就是发生的成本究竟是把它作为日常的期间费用呢？还是作为资本性支出，那么如果是作为期间费用，需要在当期立即扣减利润，而作为资本性支出，则需要在以后的会计期间来进行摊销计提折旧，那么这个时候你就可以看到在这个里面就存在诱惑，比如说我们购买一台打印机，究竟我把这个价值一两千块的打印机一次性列支在管理费用里面，还是把它作为一项固定资产确认在以后年度来分期摊销计提折旧，不同的做法就会产生不同的利润，就是基于这样一种想法使得像世通这样的一个公司，也是在美国证券市场非常有名的一个财务欺诈的公司陷入危机，所以为了要抵御这样的诱惑，作为会计行业以及每个企业的从业人员，都必须大概要明确的知道哪些项目应该如何的来进行归类，这样的一种判断会极大的影响企业的利润，进而极大的影响企业的股价。所以，当老板在根据企业或者是工作管理的BU的财务状况来做出预算、资本性支出以及各种各样的决策的时候，如果不了解这些数字它所依据的假设和估计，以及这些假设估计从哪个方面影响了数字，那么你的决策很可能就是错误的。

所以我们学习这样的一个非财务人员的财务管理，就意味着我们需要去理解哪些财务数据是硬的，也就是有依据的，相对来讲没有争议，而我们也要去理解哪些数据它是软的，也就是它高度依赖于我们的专业判断。所以除了我们证券业的投资者，证券公司、投行，商业银行，我们的客户、供应商、消费者以及包括企业内部利用企业的数字来进行决策的管理者，如果你不能非常好的理解财务报表，你不知道关注什么以及为什么关注这些财务数据，那么你最后就只会任由它们摆布而无能为力，成为别人的跑马场。