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什么样的报告才算是合格的审计报告

老常看内审 / 2020-09-24
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  • 审计报告
  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    写下这个题目的时候,我一直也在扪心自问,到底什么样的报告才算是合格的审计报告呢?有人会说,需要严格根据审计准则中对审计报告的要求,进行行文和汇报;有人会说让老板满意才是最关键的。其实每个人对合格报告的心理判断都是对的,不存在对错,但因为受所处内审环境、审计内容的影响,对合格审计报告的判断标准是存在很大差异的。

     

    在我认为,合格的审计报告受好多因素的影响,结合审计经验,我主要分享以下六点:

    第一、内审环境的影响。这是基础,也是重中之重,一个不重视审计的老板,一个不看审计报告的老板,怎么样才算是合格的审计报告,可能你只能灵魂自问,因为在他眼中,你是老几?他说的他做的他用的人,自己万分认可和信任,审计仅仅是装门面,凑合规,至于用来干什么?他自己都没有想明白,所以更无从谈起对审计报告的重视。这样的企业目前还不少。

    第二、审计部门负责人的素质和能力,基本决定了是否可以拿出一份合格审计报告。对于审计项目来说,现场审计固然重要,但审计部门负责人对质量、进度、风险等的把控非常重要,如果没有有效的过程监督和质量复核,发现问题如毛毛小雨,就事论事,浅尝辄止,浮于表面。可想而知,审计的作用也就会逐渐被边缘化,会导致存在感不强。

    第三、审计发现反映角度的问题。是否能够发现问题是一个方面?但如何找到合适的反映角度更是对审计人员要求颇高。一个业务素质和管理能力较高的项目经理或审计负责人,其必须具备的能力就是从发现问题的表象看到实质,从解决本质问题根源角度提出审计建议,这才是最关键的。

    第四、审计证据的确凿程度。我在审计过程中,一直强调的就是审计证据不在多,关键在于精准,简明扼要,直接的反映存在的问题及造成的后果,这是能够实现较高审计报告的关键要素之一。作为审计人员,能够及时发现证据,掌握证据,并提出问题,进而思考问题根源何在?是否能够实现整改改善才是关键,所以,审计证据的精确程度,直接的影响了撰写报告人的底气和自信。

    第五、审计发现的影响程度。审计工作中经常讲抓大放小,不能眉毛胡子一把抓,就是这个道理。尤其对审计人员来说,如何全局的,结合管理层的要求,发现对经营管理存在较大影响的风险和机会,这才关键的。因为对于管理层来说,一定程度的风险是可以承受的,且为了一定目的的实现,必须承担,那么在这个前提下,审计发现的反映就必须系统考虑,该放弃的就放弃。

    第六、审计报告的及时性把握。为了实现一定的管理目的,管理层可能需要借助审计报告做文章,那么这时候不仅要把握审计报告的质量,同时,也要通盘考虑报告出具的及时性问题,一旦错过管理层所要求的时间节点,可能你所撰写的审计报告质量非常之高,但在管理层看来,已经失去了其存在的意义。

     

    综上所述,一个合格的审计报告,并不仅仅取决于审计报告本身,其在企业经营管理过程中可能会以许多层面的角色出现,那么这时候审计报告,不再是一份简单的报告,所承载的内容就会千差万别。尤其对于审计负责人来说,在完成一项审计项目前,更多的要考虑这个审计事项所承载的最终目的是什么?

    所以,什么样的报告是合格的审计报告,我认为是没有放之四海皆准的标准,在不同的环境、时间阶段所承担的作用不同,对合格的要求也不同,就需要审计人员不断判断和决策。但审计报告的最终目标不会改变,那就是发现问题,解决问题,实现治理、内控风险管理的改善。

    老常看内审

    作者
    • 老常看内审 "聚焦企业内审,老常细品内审的前身往事,分享内审的酸甜苦辣,同时为大家奉上对内审,内控,风险管理及相关的案例分析。通过对自己10多年内审的感悟和认识,慢慢细说老常的内审风云故事,带给你不一样的内审视角。 微信公众号:老常的内审风云"
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