再谈离任审计的五个关键程序

这段时间离任审计工作较多，为了审计人员能够掌握技巧，快速高效完成任务，审计部门进行了一轮又一轮的讨论，针对审计方案、审计内容、审计报告布局、审计结论得出等，结合领导要求，梳理完成了通用性和特殊性审计项目，同时，提炼了否定项事项，并确定了合格、基本合格和不合格的离任审计人员结论要求。

但从审计人员的工作效果看，尚未没有形成规范的、系统的思维模式，导致存在审计过程可控性不足，及时性无法把握，审计证据不足，审计结论偏颇等问题。为了有效解决这个问题，我对离任审计的工作程序进行了梳理，以便于在后续审计中予以利用，并同时分享给大家。

基本关键程序主要通过以下五个程序来完成，是呈递进式状态分布。当然这是建立在正常业务基础上的，如果存在举报或者疑似舞弊行为，侧重点就非常明确了，但是正常的审计过程中，舞弊、不合规行为审计人员必须做到大胆怀疑，小心求证的过程。

第一，确标准，有侧重。不同的离任人员，其在组织内承担的岗位职责和功能是不一样的，比如销售，主要看销量、应收风险；生产看产量、质量；采购看价格、质量等等，所以需要根据离任人员，进行审计标准的确定，并进行侧重点的提炼和分析，进而作为进一步审计的主要内容。

第二，挖数据，作分析。作为离任审计工作来说，业务结果是工作的结果，是与标准之间是否存在差异的重要资料，审计人员就需要挖掘业务数据，与审计标准进行对比分析，分析的维度各有不同，根据岗位情况差异化理解。因为数据比语言更具有说服力，业务数据通过数据予以体现，更加直观、清晰，如销售量、采购价、营收、费用等。

第三、布趋势，看发展。根据数据结果，进行趋势图的整理和编辑，可以看出同比、环比业务变动情况，很清晰的得出离任人员在职期间业务的管理情况，进而得出管理水平的高低。

第四、有定性，配定量。为了避免定量分析存在的不足和片面性，对离任人员在管理制度的完善、流程的执行，包括一些无法用数据来得出结论的工作内容，通过定性分析的方法予以佐证，同时作为定量分析的补充来做。

第五、下结论，完任务。离任审计必须得出结论，也就是说与前任相比，在职期间是否发生了相应的管理变化，比如销量增加，产量上升，或者利润增加等等，用数据，结合定性证据，得出结论；如果没有结论，等于整个审计工作完成一半。