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审计工作中警惕线性思维

布织道 / 2020-06-23
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  • 内部审计
  • 审计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    先举个比较经典的例子吧。

     

    有一天你饥饿难耐,正好路过一家比萨店,于是你进店点了一个直径是9寸的比萨,并付了钱。你等待了两分钟,店员突然过来说:“抱歉,我们这里的9寸比萨刚刚卖完,我给您换两个5寸的行吗?”那么,你第一个念头是不是接受店员的提议呢?

    从直觉上看,很多人觉得两个5寸的比萨加起来应该是一个10寸的比萨,比9寸的还大,还能占点小便宜呢。实际上,店员的提议对你很不划算,因为两个直径5寸的比萨面积之合远小于一个直径9寸的比萨面积。

    为什么会这样?其实很简单,用小学数学知识就能找到答案。圆的面积等 π乘以半径的平方,当圆的的直径变成原来的一半时,面积相应减少为原来的四分之一,而不是二分之一。因此,两个5寸比萨的面积还不到9寸比萨面积的三分之一。

    所以,如果你接受店员的提议,你不仅占不了便宜,还会吃一大亏。

     

    我们从小学到大学本科,甚至再到硕士和博士,一路下来我们掌握了很多的知识,但是在日常生活和工作,我们还是习惯于线性思维。就像上述的例子,我们不经意就会陷于一加一等于二的线性思维。

    在我们的审计工作中,我们会不会习惯于线性思维,或者陷于线性思维呢?

     

    1.10个人做两个项目,先做完一个,再接着做下一个。还是这10个人分两个小组,同时开始分别做一个项目。哪一个效率和效果更好呢?

    2.抽样数量增加一倍,审计发现也会增加一倍吗?审计抽样数量从50上升到100,和从100上升到200,审计发现数量或重要性水平都会增加一倍吗?

    3.一个10个人的审计项目做10天,一个5个人的审计项目做20天,两种方式会产生相似的效果还是会有明显的差异?

    4.两个涉及违规金额分别是40万元和60万元的审计发现,和一个涉及金额100万元的审计发现,是否有相同的价值?

    5.甲单位的审计发现问题整改率从40%提升至80%,和乙单位的审计发现整改率从80%提升至90%,哪个整改成效较好?

    上面这些问题实际上没有标准答案,要根据审计部门自身情况及所在组织的实际情况来判断,但如果按照线性思维的话,出现误判的可能性就比较大。审计工作有其自身的规律,也有每个审计部门自己的特点,这都需要审计部门认真总结。发现规律,才能找到解决问题的根本途径。

     

    还有一些审计基础工作,包括审计方法研究与创新、审计信息化建设等,刚开始时,效果不明显,可能会出现事倍功半的情况,但如果持续坚持下去,就会产生事半功倍的效果,成果呈现指数级的增长,这也不能按线性思维来判断工作的成果。但往往由于线性思维和追求短期效果,审计部门会停止或减少基础工作的投入,结果造成工作原地踏步甚至倒退。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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