微刊|第64期 端午节粽子涉及的税​

快过端午节了，这是个粽叶飘香的节日，是品尝美味粽子的节日。弱弱地问一句，公司会给大家发粽子吗？会计人，你思考过粽子涉及的税吗？

（一）销售粽子的税率

如果贵公司是粽子生产企业，卖粽子的增值税税率是多少呢？须知粽子是糯米农产品的深加工产品，自身不属于农产品，应按13%的税率缴纳增值税（小规模按3%）。

如果贵公司是餐饮企业，提供餐饮服务时销售粽子，粽子应按“餐饮服务”6%的税率缴纳增值税（小规模按3%）；如果顾客从餐馆买粽子后打包带走，应按13%的税率缴纳增值税（小规模按3%）。是不是有点晕，记住啦，餐饮服务堂食与外卖增值税税率是不一样的。

绝大多数公司不产粽子，也不卖粽子，但会买粽子，买来后做员工福利或做礼品送人。接下来就给大家说说买粽子的税事。

（二）公司买粽子给员工做福利

先来看公司买粽子给员工做福利的情况。无论公司买实物粽子还是粽子购物券，注意啦，粽子的进项税都不能抵扣，已认证的应作进项转出处理。此外，作为非货币性福利，送给员工的粽子其价税要并入员工薪酬一并计征个税。在会计账务处理上，公司发给员工的粽子其价税合计应计入员工福利费。 举例说明如下。

例1  A公司购入100盒粽子做礼品，准备送给员工做福利。每盒粽子价格113元（其中进项税13元）。

购入粽子时的会计分录：

借：存货——粽子         11300

      贷：银行存款           11300

送出粽子时的会计分录：

借：管理费用——员工福利费         11300

      贷：应付职工薪酬——员工福利费     11300

借：应付职工薪酬——员工福利费     11300

      贷：存货——粽子          11300

如果公司食堂在端午那天午餐时另给员工发一个粽子佐餐，这个粽子不需交个税。

（三）公司买粽子做礼品

公司拟买一批粽子作为礼物，馈赠客人。粽子的进项税同样不能抵扣，已认证的应作进项转出处理。粽子送出后，粽子价税应计入“业务招待费”。举例说明如下。

例2  A公司购入100盒粽子做礼品，准备送给客户。每盒粽子价格113元（其中进项税13元）。

购入粽子时的会计分录：

借：存货——粽子            11300

      贷：银行存款          11300

送出粽子时的会计分录：

借：销售费用——业务招待费        11300

      贷：存货——粽子          11300

（四）粽子礼品的个税

再来说明个人取得客户赠送的粽子是否要交个税，这又要分两种情况看：

（1）如果个人是在购买客户单位的产品或服务时取得的馈赠粽子，不需要交纳个人所得税。

（2）如果个人未购买客户单位的产品或服务，而取得的馈赠粽子，则应按照“其他所得”适用20%的税率代扣代缴个人所得税。