列举一下内部审计现状

说明：下面的文字首先发表于2017年6月25日，里面的不少观点已经稍显偏颇或陈旧，描述也有不恰当之处，再次发布为了抛砖引玉，为了欢迎大家的留言讨论。

内部审计现状是个老话题了，但是可以一直说下去，因为内部审计也是在不断发展的。所谓内部审计现状，就是内部审计目前的状态，而目前的状态主要是内部审计前一阶段的发展在当前的表现形态。关于内部审计的现状，一些专业咨询公司每年都会出具内部审计的调查报告。调查报告主要包括内部审计的技能需求、人员构成、管理层期望、工作领域等。由于这些专业咨询公司的调查基本上是通过一定数量的抽样基础之上，因此，调查报告具有相当的参考价值。如果想较为客观地了解内部审计的现状，可以找一下这些专业咨询公司的调查报告。下面所写的内部审计的现状，主要列举一些现象，这些现象在每个行业、每个企业组织、甚至每位内审人员心里的排序也不相同。老生常谈的目的是和同行们一起梳理，一起讨论，兴许，针对个别现象，还可能有点滴解决的思路。

 1.内部审计在组织中的地位不高。一是内部审计在组织里没有太大的发言权，二是内部审计部门成为安置“退居二线”管理人员的地方，三是内部审计部门本身不能为组织输送更高级别的管理人员。四是内审部门缺乏选择人才的自主权，想要的人进不来，不想要的还是能进来。

 2.内部审计人员的发展空间有限。在一家企业组织里，内部审计人员发展的最高级别可能是审计部门负责人或者是审计总监。但很多情况下，会有从业务部门或企业组织外的管理人员空降到审计部门做负责人。内部审计人员的发展往往是通过“跳槽”或者转行来实现的。

3.审计领域的深度和广度仍然有很大的挖掘空间。尽管在理论上和实践上都有所涉及，但是审计领域或审计成果仍然集中在财务审计、业务流程审计、合规性审计等方面，一些管理审计涉及不多，例如营销审计、公司治理审计、战略审计等。舞弊审计虽然也在发挥着越来越大的作用，但是更多的舞弊审计依靠的是举报带来的审计线索。还有IT审计，也是在不断地探索、积累经验当中。

 4.信息技术在内部审计中的应用不足。尽管信息技术越来越渗透到企业组织的各个经营层面和环节，但是对于内部审计来说，如何把信息技术和审计流程结合起来仍然有很长的路要走。内部审计对信息技术的应用的关键不是建立了多少审计信息系统或信息平台，而首先是审计人员具备数据分析思维和数据分析能力。现在大数据审计、人工智能审计、区块链审计、云审计等等的概念不断地被提及，但是总是雷声大雨点小，信息技术的应用仍然是影响审计转型的短板。

 5.内部审计人员的培训制约着价值创造。一是很多企业组织的内部审计部门没有建立良好的培训机制；二是培训资源的投入不足；三是审计人员自我学习的动力不足。一方面企业组织的管理高层向审计部门要审计成果，另一方面审计部门繁重的审计任务使审计人员没有充足的“充电”时间。要知道，有时候培训对审计人员能力的培养胜过薪资等方面的物质激励。

 6.内部审计方法论的创新不足。内部审计技术当然需要不断地完善和改进。内部审计技术可以借鉴很多管理技术手段以及应用数学、统计技术等。但是内部审计方法论的创新却缺少研究投入。没有方法论的指导，审计技术的完善和改进只能体现到部分审计成果。只有审计方法论的创新才能影响和改变现有的内部审计局面。

7.内部审计人员的待遇普遍不高。关于内审人员的待遇要辩证地来看。如果内审人员不能为企业组织创造更多的价值，那么组织凭什么给内审人员涨薪并提高待遇呢。而另一方面，没有较有诱惑力的薪资，又怎么能吸引高素质的人才呢？所以，内审人员要通过创造更多的价值来增加对薪资提出更高要求的资本。

8.部分企业组织内审人员不稳定。很多审计部门招人难、留人也难。审计人员的短缺使很多审计业务无法拓展，审计部门的知识结构也容易老化。内审人员的流动原因很多，上面所说的内部审计现状也是内审人员流动的原因之一。职场人总是要发展，内部审计人员也不例外。况且，有些行业，尤其是金融保险业对内审人员的需求量还是很大，只要待遇上去，审计人员很容易跳槽。

  9.内审人员的技能不能满足组织对内审的期望。企业组织对内部审计提出了越来越多的要求。互联网时代、新经济时代，新的经营模式，尤其是新的金融模式、信息模式，让企业组织面临的环境越来越复杂，对数据处理能力的要求也越来越高。内部审计人员技能增长的速度往往慢于外部环境变化的速度。

10.内部审计部门仍未成为管理干部培养的平台。在实践中，内部审计部门在企业组织里往往是被边缘化的部门。审计部门不要说输出管理干部，连自身的生存和发展都成问题。审计部门能够解决眼前棘手的问题已经不错了，关于今后的发展，没有精力，也没有能力进行规划。

11.内部审计参与公司治理的道路还很远。虽说内部审计是公司治理的三大基石之一，但实际上，内部审计的权威性都有待商量，所以，内部审计还没有踏上参与公司治理的道路。上面提到的内部审计十个现状都改善不了的话，内部审计参与公司治理也只是在论文里说说罢了。

以上十一条描述当然不能全面、客观地反应内部审计的现状，而且在描述里，还有一些主观的色彩。但是，希望通过对内部审计现状的讨论，使内部审计同行们能够更好地认识到现在面临的形式，并通过自身的努力，逐步去改善现状。尽管，内部审计的发展还受到很多外部客观因素的制约，但是内部审计部门和内部审计人员的主观能动性还有很大的发挥空间。