8000多万个体户 你们的优惠来了

中国财税浪子学习书简

2020年第065期

本期手册制作于2020年02月25日

国务院：免征湖北境内小规模纳税人增值税3个月 其他地区降至1%

国务院总理李克强2020年2月25日主持召开国务院常务会议，部署对个体工商户加大扶持，帮助缓解疫情影响纾困解难。

我们重点分析一下一、二、五个问题。

第一、本次降低增值税征收率或者免税属于临时性、阶段性税收优惠

现行增值税暂行条例第十二条规定：小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。从这个规定来看，国务院有权对征收率进行调整。国务院决定：3月1日至5月底，免征湖北境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%。

但是需要注意的是：

1、本次新闻通稿只强调降低小规模纳税人的征收率，一般纳税人在适用简易计税的情况下，是否同步降低适用的征收率，新闻通稿没有提及。

2、对于涉及的适用5%的征收率的情形，湖北免不免，从新闻通稿来看似乎不是太清晰。其他地区是说3%降到1%，那么5%的是否降到1%，也同样没有明确。

3、小规模纳税人计税期间是季度，按照季度征税，这就意味着3月征收率和12月不一样；4.5月征收率和6月不一样。具体征收率的适用，我们仍然建议按照纳税义务发生时间来确定。这对税务机关的征管也是一个考验。

4、已经适用免征增值税的业务不受本次征收率临时调整的影响。财政部 税务总局《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。这里的免征增值税同样适用于小规模纳税人。

5、临时性政策不影响小规模纳税人增值税免税标准的落实，比如适用1%的小规模纳税人，仍应允许其先适用季度30万（月份10万）元的免税标准。

6、这三个月里边，发票中的税率栏怎么开，开专票怎么办？这些问题我们今天先不讲，待正式政策文件出台后，我们继续安排讲解。

第二、关于社保费的免减

2020年2月20日发布的《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（2020年2月20日 人社部发【2020】11号）就阶段性减免企业基本养老保险、失业保险、工伤保险（以下简称三项社会保险）单位缴费部分有关问题做出规定。实行所谓的免、减、缓。具体内容大家可以仔细阅读人社部11号文原文或者参考《又有三项优惠政策出台了》。

实务操作中，有的个体户属于无雇工的个体工商户，我们不强制要求其上社保，其业主在很多地区可以按照灵活就业人员参保。对于有雇工且正常给员工参考的情况下，也存在单位缴费和个人缴费，也属于经营行为，理应享受和企业一样的社保支持性政策，对单位缴费部分给与必要的减免。

基于此，2020年2月25日，国务院常务会议补充规定：个体工商户按单位参保养老、失业、工伤保险，参照中小微企业享受减免。这也是对广大个体户雪中送炭，是对8000多万个体工商户实实在在的扶持。

第三、鼓励各地通过减免城镇土地使用税等，支持出租方减免个体工商户租金

这一块主要看各地地方性政策的配合，涉及城镇土地使用税、房产税等。我理解这一块应该是具体由各地来出台政策，具体可能是因地制宜的，这也是对各地立法智慧的一场考验。此前有一个我们《税客战“疫”免费课》微信群的群友给我推来一个地方性政策，期初我不太愿意看，因为感觉疫情期间很多地方给的优惠都是重申既有的政策，重复上位法，但是却发现安吉这个政策确实很有亮点。国家税务总局安吉县税务局发布的针对新冠肺炎的32条举措，其中：18.房产出租的房产税减免。为企业或租户免租金2个月（含）以上的业主（房东），可申请房产税困难减免，对其应缴纳的房产税按免租金月份数给予全额减免。这个规定就很有创意。