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审计部门的洞察力

布织道 / 2020-01-08
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    不知道有多少审计部门和审计师会在年底或年初的一定时间里,全面细致地对将要面临的外部环境进行分析,以及对自身的能力、文化、理念等进行一次彻底的盘点。审计部门的洞察力来自于对外部环境的认知水平和对自身能力、文化的认识水平。没有洞察力的审计部门,审计人员仅仅围绕着审计项目或日常工作来开展,就工作而工作,就无法发现审计业务发展的机会,而只是成为发现问题的工具,也就无法更深入地理解审计工作。

    1.外部环境

    相信大部分审计部门都会在制订年度计划时对外部环境进行分析,但分析得是否全面就另当别论了。广义上来说,审计部门以外的影响因素都可以说是外部环境,例如国家政策、市场环境、监管环境、组织文化、组织目标、组织风险偏好、组织合规底线等。还有些外部环境,审计部门容易忽视,例如审计领理念的变化、审计技术趋势、科技应用尤其是信息科技应用动态等。

    审计部门对外部环境的分析,不仅是为了适应环境,更重要的是寻找审计业务发展的机会。如果审计部门仅仅通过外部环境的分析寻找应对策略以及审计方向,而不从审计业务发展机会的角度来思考,审计业务就只能是围绕着外部环境、被动地发展。

    2.能力、文化

    审计工作由人来完成。审计部门由审计人员组成。审计部门能力要整体提升,必须认认真真地盘点,看哪些能力还需要提升,看团队里是否弥漫着消极、不和谐的文化。如果不去盘点,仅去回顾有多少审计发现、做了哪些可以“出彩”的审计工作,那么整个审计部门的发展动力就会不足。

    如果审计部门仅仅围绕知识的培训而不注重能力的提升,知识就无法转化为生产力。能力的提升,可以借鉴外部的先进经验,也可以归纳自己实践中的优秀经验。不过,首先要对能力有所认识。知识可以传授,但能力的培养是建立在实践上的。如果经过盘点,能力没有太大的提升,定再高的目标都是没用的。

    文化对审计部门来说非常重要。再好的考核激励机制,如果没有健康的文化氛围,最终执行起来也会走了样,也不会让被考核对象心服口服,最后变成恶性循环。文化看似很虚无,但是可以从许多小事上反映出来。坏的文化很容易传播,也很容易侵蚀已经建立起来、有良好初衷的机制。好的文化不会自己传播出去,而是需要有人去推。参与文化、创新文化、协作文化等等,既可以从具体的事情反应一个团队的文化,也可以从各种文化中预测到好的规划和计划能否持续执行下去。

    3.外部环境、能力和文化

    审计部门不仅需要全面了解外部环境和深入剖析自身能力、文化,还需要把外部环境、能力、文化联系起来。只有把外部环境和自身能力、文化进行相互对照,才能洞察到机会、挑战和不足。外部环境、能力、文化可以更进一步的细分,再把细分后的结果再进行相互地联系,就能发现更多的机会。

    有了机会未必能够成功。但有了洞察力,才会使增加机会成功的概率。审计业务成功的平均概率,来自于对外部和内部的洞察力。

    审计部门的领导者应该洞察到外部的机会和内部能力、文化的核心,通过将外部机会和自身能力、文化相联系,发现审计业务发展的机会,从而促进部门和审计人员的成长。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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