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审计报告撰写技巧之五先五后

老常看内审 / 2020-01-07
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  • 审计报告
  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    经过现场辛苦劳作之后,完成一份高质量的审计报告,既可以告慰自己的辛劳,也可以更加充分地体现审计工作的价值。审计报告做为审计项目成果,不仅凝聚着整个审计团队的心血,也是工作成果的集中体现,干得好,再加上一份干货满满的审计报告,可以说审计项目就基本趋近完美。

    在日常的审计报告复核和汇报过程中总会发现,总会存在这样那样的不足,甚至审计结论过于草率,证据不足或者审判断偏差的问题。根据总结和梳理,我认为审计报告撰写,并不是无规律可遵循,当然不是套用模板、生搬硬套,而是具有一般性规律,可以参考套用。

     

    在审计项目已经做透,基本问题发现已经确认,审计建议思路已经清晰,报告框架已经成竹在胸的前提下,下笔时,我认为以下五先五后需要做到灵活应用。

    一、先加法后减法。对问题、发现、漏洞、缺陷、不足、闲置、损失风险等问题先行进行叠加罗列。当然,不是发现的问题越多越好,而是需要进行对发现问题深度、角度、质量等方面进行提炼做减法。

    所以,同一个问题,在写入报告之前先自问几个问题,比如风险程度多大?可能造成的损失程度?在整个审计发现里面所占重要性程度如何?是不是高级管理层关注的角度等,可能就会实现柳暗花明又一村的境界。

    二、先汇总后分类。在对审计发现问题进行汇总之后,应该已经具有了一定的问题类型框架,那么就根据业务流程、内控财务或者关键环节进行分类管理。但关键需要注意的是,要有一定的逻辑性,让阅读者一看就明白,你是基于什么逻辑进行分类,层次要清晰,问题发现要明了。

    三、先重要后次要。在审计项目完成后,一个有经验的审计人,那些问题为重大或者重要审计发现应该了如指掌。不管是根据金额也好,性质也罢,也就是对汇总分类后问题的再次梳理和排序。我建议对一些可写不可写的发现,最好不好,可以与被审计单位沟通整改,在报告中不但体现不了审计价值,给人一种审计不专业的印象。

    四、先数据后文字。我一贯坚持的原则是有数据支持的审计发现,尽量减少文字描述,使用数据,既科学,又有说服力,减少了不少人为主观描写不到位的可能性,减少理解误区。当然,文字描述尽量简洁明了,不能啰啰嗦嗦,大白话满篇,读完似读天书般感觉。

    五、先证据后判断。审计工作过程中,通过访谈、调查、盘点、复算等各种手段,总会得到一些中间表单,虽然其具有面向主体和历史的特性,但总归是审计人员编制的,所以能够使用原始证据的,坚决不再编辑,能够使用证据的坚决不做人为判断。

    但有证据不等于不用审计判断,在完成中间表单或者证据整理后,可能仍然存在证据不足的问题,那么审计人员就必须根据工作经验,结合职业判断得出结论。可能会存在证据不足的嫌疑,但从另一个方向说明审计工作的专业性和不可替代性,为进一步决策提供意见支持。

     

    以上五点仅仅是撰写审计报告的一些经验和总结,并不是方法论;也不存在先后顺序的问题,本来是一个你中有我,我中有你的操作过程,肯定会存在分离和割舍,也会存在依存和并列。所以不要纠结于文章本身,审计报告仅仅是形式之以,而要学会灵活机动的让管理层满意,那么中期汇报、口头沟通、邮件请示汇报等方式各式各样,只要达到目的即可。

    老常看内审

    作者
    • 老常看内审 "聚焦企业内审,老常细品内审的前身往事,分享内审的酸甜苦辣,同时为大家奉上对内审,内控,风险管理及相关的案例分析。通过对自己10多年内审的感悟和认识,慢慢细说老常的内审风云故事,带给你不一样的内审视角。 微信公众号:老常的内审风云"
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