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这是对最新企业所得税申报表修改的最权威解读

王骏 / 2019-12-22
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  • 税法解读
  • 企业所得税申报表
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    国财税浪子注释:2019年12月20日,国家税务总局官网发布税总2019年41号公告。41号公告着眼于优化纳税申报企业所得税年度纳税申报表进行必要修订。本次修订涉及的主要内容包括:

    第一、上一次修订申报表以来,财政部和国家税务总局公布了一系列新的企业所得税政策,特别是公布了一系列与减税降费有关的企业所得税优惠政策。由于报表实际上是政策的数据化体现,因此需要在新的申报表中融入新的税收政策。

    比如,《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号》明确规定:提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额。这一项关于减计收入的所得税优惠政策就必须在企业所得税申报表中体现出来。税总41号公告针对A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》进行了调整,增加了第24.1行“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”栏目。

    第二、这一次涉及到贯彻落实各项企业所得税相关政策需要修改的申报表或者填报说明包括:

    A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表及其填报说明

    A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明(只涉及填报说明)

    A105000 纳税调整项目明细表及其填报说明

    A105060 广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表及其填报说明

    A105070 捐赠支出及纳税调整明细表及其填报说明

    A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明(只涉及填报说明)

    A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 及其填报说明

    A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表及其填报说明

    A107020 《所得减免优惠明细表》填报说明 (只涉及填报说明)

    A107040 减免所得税优惠明细表及其填报说明

    第三、这一次税总41号公告也对6000和8010这两张表的填报内容进行了修改。

    包括A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明(只涉及填报说明)和A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明 (只涉及填报说明)。其目的主要是为了优化填报口径。

    比如,修改后的6000表明确了弥补亏损的一般要求,即纳税人弥补以前年度亏损时,应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

    第四、税总2015年97号公告曾经规定:研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。企业年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表,在年度纳税申报时随申报表一并报送。国家税务总局2018年23号公告对于研发费用加计扣除的留存备查资料进行了进一步明确。这一次税总2019年41号公告再次要求不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》,《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。这一点体现了总局简化办税流程、降低办税成本的一贯性思路。

     

    下面请看国家税务总局对这次修改申报表的全文和权威解读!

    国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告

    国家税务总局公告2019年第41号

    为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策,进一步优化纳税申报,现将修订企业所得税年度纳税申报表有关问题公告如下:

    一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单和填报说明进行修订,修订后的部分表单和填报说明详见附件。

    (一)对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《纳税调整项目明细表》(A105000)、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)、《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)、《减免所得税优惠明细表》(A107040)的表单样式及填报说明进行修订。

    (二)对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)、《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)、《所得减免优惠明细表》(A107020)、《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)的填报说明进行修订。

    二、企业申报享受研发费用加计扣除政策时,按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定执行,不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

    三、本公告适用于2019年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉的公告》(国家税务总局公告2017年第54号)、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)中的上述表单和填报说明同时废止。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第五条中“并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关”的规定和第六条第一项、附件6《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》同时废止。

    特此公告。

    附件:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单及填报说明(2019年修订)

    国家税务总局

    2019年12月9日

    解读

    关于《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》的解读

    为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策,进一步减轻企业办税负担,税务总局发布《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

    一、有关背景

    2019年以来,为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业,财税部门相继出台了“小型微利企业所得税优惠政策”“企业扶贫捐赠所得税税前据实扣除”“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”等一系列企业所得税优惠政策。为全面落实各项政策,进一步减轻纳税人的办税负担,在征求各方意见的基础上,税务总局制发《公告》。

    二、主要内容

    (一)修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单和填报说明

    1.为落实企业所得税相关政策,对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)等7张表单样式和填报说明、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)等3张表单填报说明进行修订。

    2.为进一步优化填报口径,对《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)、《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)中个别数据项的填报说明进行完善。

    (二)取消《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》填报和《“研发支出”辅助账汇总表》报送要求

    为减轻企业办税负担,企业申报享受研发费用加计扣除政策时,不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》,《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

    三、实施时间

    《公告》适用于2019年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的,不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的,按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。

     

    王骏

     

    作者
    • 王骏 中翰中国税务集团秘书长、北京中翰联合税务师事务所合伙人。长期从事税务咨询、税务诊断和税务培训工作。熟悉税法和会计准则,曾经担任多家企业、事业单位常年税务顾问,代理过多笔税企纠纷协调事宜。
      公众微信号:中国财税浪子
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