内部审计师提升创造力的五大要素

什么是内部审计师的创造力？每个人都会有不同的定义。然而，从结果导向上，没有重要审计发现的创造力，就算不上创造力。有审计成果的创造力，才叫真正的创造力。有真正创造力的内部审计师其实都有共同的特点，都具备五大要素：联系、提问、观察、社交、实验。如果你认真地总结每一位成绩突出的内部审计师，无论他（她）的学历、专业背景、从事内部审计工作前的工作经验以及从事内部审计工作的时间长短，他（她）们身上都具备这五大要素。即使两位内部审计师有同样的付出，如果有一个人身上具备这五大要素，或者比另外一个多一些要素，长期来看，两人的成就也会有差距。我们分别讨论一下这五大要素：

1.联系。具有联系能力的内部审计师首先能够理论联系实际，其次能够把两个或多个看似不相关的事项关联起来，而后者在实践中更加重要。一是与外部环境联系，二是与内部流程相联系，三是与新的变化相联系，四是与经验相联系。例如，内部审计师发现组织内部的流程发生变化，发现控制点发生了变化，就会与内控风险联系起来，相应地调整或完善审计检查程序，开展风险排查。再例如，曾经的经典审计案例“审船审山审老天”就是内部审计师联系能力的表现。培养联系能力，需要培养联系的习惯，增强联系的敏感性，还需要掌握体系化的知识点，做到有的放矢的联系。很多新的审计思路，就是来自于内部审计师的联系能力。新的审计思路就会产生新的审计方法，这就是一种创造力。

2.提问。内部审计师要发现问题，首先就要对异常的事项或行为产生疑问，先要多问几个为什么，然后寻找答案。答案可能正常现象，也可能会引出审计线索。为什么财务凭证后面附的发票日期要晚于经济事项实际发生日期？为什么业务收入的增长速度慢于成本费用的增长速度？为什么第四季度的营业费用总额会低于前三季度而业务收入与前三季度基本持平？等等......问题越多的内部审计师，新的想法越多，越有可能突破原有的定式思维。很多内部审计师随着对固定审计对象审计时间长了，对一些现象习以为常，按照原有审计程序一直没有审计发现，麻木了，殊不知同样的操作下背后的内容可能不同。

3.观察。这里的观察不仅指通过对表象，如图像、物理痕迹等的观察，还包括对数据、信息、文字等的观察。内部审计师的观察力越强，越能发现不同寻常的细节。内部审计师有时候像警察探案，要有敏锐的观察力。一些流程操作的丝毫变化就可能隐藏着巨大的违规操作。又例如，一名内部审计师盘点大批量采购的商品时未发现异常，而另一名内部审计师却能发现该批商品的商标与正常商标略有差异，经过认真比对，该批商品就是冒牌商品，而招投标合同和采购合同却是价格更高的正规商品。有创造力的内部审计师总会有一双火眼金睛，微小的异常是逃不了，他（她）会抓住线索，顺藤摸瓜。

4.社交。这里的社交不是泛指的社会交际，而是内部审计师为了获得更多的思想、想法、思路，与其他经验丰富的内部审计师进行交流、学习、互通有无，还会与审计领域以外的专业人士、管理人员结交朋友，学习、获取业务知识和风险信息等。有创造力的内部审计师未必所有新的想法都是来自于自己的思考，也可以通过与别人交流获得启发。内部审计师要与人打交道，不仅仅是暂时的审计与被审计关系，而要建立合作关系或者朋友关系。内部审计师面对的是有情感的人，不能用死板的沟通方式进行交流。创新和创造力来自于智慧，而智慧不仅靠自己的思考，从别人那里也可以学习到智慧。懂得和善于社交的内部审计师，更能借助别人的想法提升自己的创造力。

5.实验。审计工作需要审慎的态度和严谨的操作，但这并不意味着内部审计师只能墨守成规，不能创新。内部审计师提升自己的创造力，不是靠思考和计划，而是要把新的想法和方法付诸于实践。实验有成功，也会有失败。内部审计师不能因为害怕失败而不敢尝试和探索。内部审计是一门综合性的学科，需要从多个学科领域借鉴和吸收营养。哪些营养能够供内部审计成长和发展，就需要在实践中去检验。内部审计师的创造力就是在一次次的实验中获得提高。内部审计师通过把新的方法、新的技术应用于审计实践获得可以改进审计程序的经验数据。当我们羡慕有些内部审计师应用新技术创造性地获得重要审计发现时，也许没有看到他（她）们的一次次尝试的努力。

有创造力的内部审计师不一定在上述的五大要素上表现都很突出，然而只要在其中三项以上要素有优秀表现，那么这个内部审计师就可以获得超过别人的创造力，并创造出更多的价值。组织需要有创造力的内部审计师，而内部审计师想要提升自己的价值，也要有意识地培养自己的创造力。