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税,企业为何觉得交不起?

指尖上的会计 / 2019-12-17
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  • 企业所得税
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    正是因为上述原因,企业普遍有痛感,觉得税重、税急。国家总在强调税改,无论怎么改,基调都应该是减税,尽可能减轻企业的税负。

    (一)税负重与偷漏税的辩证

    税负对很多企业来说是一个沉重的话题。一个很普遍的现象是,很多企业老板会吐槽企业税负重,税交不起,生产经营的压力大。但说到税负重这个话题,也会有一帮人跳出来反驳,说名义税负重是一个方面,另一个方面是企业自身多多少少存在偷漏税的现象,企业并没有完全按照税法要求去纳税。如果把偷漏税的因素考虑进来,企业实际税负并没有名义上那么重。说到这,我们必须承认,这种说法也有一定道理。

    如果上述两个事实我们都承认的话,企业税负重实际上就成了很拧巴的话题。很多人在思考,究竟是税负重导致了普遍的偷漏税,还是因为普遍的偷漏税导致了名义税负重。无论答案如何,都不是正常的情形。

    一方面,如果企业因为税负重,觉得诚实纳税有困难,所以采用了玩火式偷漏税,这会让企业在发展中时刻面临原罪的风险。譬如,很多企业想做IPO,打算在新三板挂牌,有一项前期工作叫财务合规性改造。所谓的财务合规性改造,很大程度上就是补税,把以前偷漏的税补交了。

    另一方面,默许这类存在会导致市场出现逆淘汰机制。遵纪守法、照章纳税的企业可能因为税负重,产品价格竞争力不够,反倒会被那些偷税漏税、偷奸耍滑的企业淘汰出局。如此一来,市场会给企业传递一种信号,诚信纳税做不了企业。

    站在税务的角度,把偷税漏税当做一种实际情况默认或默许,可能会助长税务部门选择性执法,有可能加剧权力寻租。

    (二)税为什么会交不起

    企业诚实纳税,税负到底重在哪呢?投资办企业面临三层税负:①是流转税增值税+附加税),此税是扒皮税,增值税主税率高达13%;②是企业所得税,账面利润经纳税调整要被税务拿走?;③是个人所得税,投资人要想拿走企业的税后利润,还要交20%的个税。

    作为投资人,要算计自己的回报;作为企业,尤其是中小企业,可能真承受不了如此高的税负。除了税率高,税负重还体现在征税的节点与自由裁量上。

    (1)增值税的征收近乎“霸道”。

    只要做生意,就有此税,不管生意是否盈利,不管生意做完后能否回款。此外,还有视同销售的解释权会变戏法似的卡住企业的脖子。

    (2)企业所得税计税依据被放大了。

    企业所得税名义上按利润征收,可是税务部门对利润要“注水”。企业账面利润,税务部门并不完全认可。一方面,会把部分费用调减出去,增大应纳税所得额;另一方面,会调增企业的收入。一番操作下来,会导致计税依据大于账面利润。

    (3)计税依据不见得完全有现金做支撑。

    税务依据权责发生制征税,不认可现金收付制的说法。企业确认收入、开具发票后,就要交增值税。此时,会计账面对应的还是一笔应收账款,还没有从客户那里把钱收回来。交不交得起税,权责发生制不管用,现金收付制才是王道。客户未回款而让企业交税,等于是企业在垫付税款。所得税也同此理。

    正是因为上述原因,企业普遍有痛感,觉得税重、税急。国家总在强调税改,无论怎么改,基调都应该是减税,尽可能减轻企业的税负。

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