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有限责任公司从合伙企业分回的利润可以弥补本公司的亏损吗?

王骏 / 2019-12-12
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  • 企业所得税
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    有的财税人员提出,按照美国合伙税制的理论,如果用来自合伙企业的所得去抵减法人合伙人的盈利,容易引发避税,同样也不允许这样操作

    有限责任公司从合伙企业分回的利润可以弥补本公司的亏损吗?

    【中国财税浪子】我国现行企业所得税法并未禁止有限责任公司用其从合伙企业应分配的所得弥补其自身的亏损。财税【2008】159号文第五条规定:“合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。”

    比如,甲有限责任公司投资于其作为合伙人的乙合伙企业,甲有限公司自身实现年度所得5000万元,此外还存在从乙合伙企业应分配的所得-1000万元,也就是应承担的亏损1000万元,此时甲有限公司不能用5000-1000=4000来作为其年度应纳税所得额,只能按照年应纳税所得额5000万进行申报。

    再比如,甲有限责任公司投资于其作为合伙人的乙合伙企业,甲有限公司自身实现年度所得-5000万元,也就是亏损5000万元,此外还存在从乙合伙企业应分配的所得1000万元,目前税法并未禁止甲有限公司用合伙企业的盈利来抵减自自身的亏损,也就是说,税法并不要求将合伙企业应分得的所得单独申报纳税,而是允许其抵减亏损后再行纳税。

    有的财税人员提出,按照美国合伙税制的理论,如果用来自合伙企业的所得去抵减法人合伙人的盈利,容易引发避税,同样也不允许这样操作。我个人确实不了解美国税法是如何规定的,但是我们奉行的是依法征税,并非单纯根据某种理论去征税,我认为在税法并未明确禁止的情况下,还是可以考虑这样操作。

    作者
    • 王骏 中翰中国税务集团秘书长、北京中翰联合税务师事务所合伙人。长期从事税务咨询、税务诊断和税务培训工作。熟悉税法和会计准则,曾经担任多家企业、事业单位常年税务顾问,代理过多笔税企纠纷协调事宜。
      公众微信号:中国财税浪子
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