职责分离交互稽核3:现金和票据的联动与复核

我们前面谈到了负责资金收付款的和开具发票的这两个职位必须要绝对的分离，并且可以做到交互稽核。下面我们再看一下现金的处理。

在现金处理的时候，在内部控制下面必须要做到每一天现金的余额和用与现金相关的票据所做成的现金日记账的余额必须是一致的，这个要求是我们内部控制理所应当要达到的一个目标。但是仅此而已还不够，我们不单要能够确保余额是一致的，我们还要确保我们在交易的前后，在任何一个时间点上面，现金动票据也要跟着动，保证现金和票据两者之间也是一致的。

所以为了要达到这样一个目的，我们就必须在日常经营管理过程当中定期由负责管钱以外的人，也就是负责做出纳工作以外的第三人来确认现金的余额和票据，由负责管钱以外的人，在现金在流动状态下对现金和票据的一致来进行确认，那么万一出现问题就很容易的找出原因，从而也反过来保护了我们管钱的同志。

所以我们在日常经营管理过程当中，出纳除了要负责现金的收支以外，还要有出纳以外的第三人也就是会计，要对票据进行及时的财务处理，同时财务经理要定期对现金进行盘点，并且要去复核出纳所做出来的现金日记账，和会计所做出来的财务两者之间是否是一致的。同时财务经理还要去复核会计人员在每个月所编制的银行存款的余额调节表是否是一致的。

那么通过出纳、会计和财务经理三个岗位的分离，通过把现金的收支、票据的记录和第三人对于现金和票据记录的第三方的复合，这样一个交叉的集合。如果我们可以把这个内部控制制度贯彻执行到位，那么，我们在其他企业所见到的一些现金舞弊的情形在企业就会被完全的杜绝。