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你上一次绘制内控流程图是什么时候?

布织道 / 2019-11-25
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  • 标签:
  • 内控审计
  • 风险管理
  • 流程图
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    当然了,我们很多内审部门的财务审计、合规性审计其实也没有做到位。

    现代内部审计的两大理论基础分别是内部控制风险管理。当然了,我们很多内审部门的财务审计、合规性审计其实也没有做到位。但是,越是规模大、业务形式多样、市场拓展快的企业,内审人员熟悉业务流程的任务越紧迫,尤其是业务流程中关键点。然而,内审人员可以回想一下,上一次开展业务流程的学习是什么时候,而亲自绘制内控流程图又是什么时候?

    内审人员可以可以凭自己的经验,也可以学习别人的经验,或者从教科书上,去了解业务流程中可能存在的风险、容易发生违规操作的环节。内审还可以拿到一本本的业务操作手册,从中推测出哪些是审计要点。业务操作手册中,可能有业务流程图,还可能有内控流程图,这样就方便内审人员做穿行测试了。

    然而,一方面不是每一项业务操作都配有业务流程图;另一方面,即使配有业务流程图的业务操作手册,也不一定与最新的操作实务相一致。所以,内审人员需要通过亲自绘制业务流程图或者控制流程图,来最直观地了解和掌握业务操作实务。业务流程图或内控流程图可以作为制订审计方案和程序的重要依据,也可以作为培训内审人员的重要材料,还可以作为关键控制岗位的访谈参考。

    现实情况下,内审人员大部分时间都在忙于审计项目,没有时间去了解业务流程的变化,更没时间绘制业务流程图或内控流程图。当内审人员拿着以前的审计方案和程序开展审计检查时,一定会错过某些关键控制点,而关键控制点的控制缺失往往是产生违规和舞弊的客观条件。还有一些新业务,经办人员没有相应政策、制度依据,仅仅靠个人判断来进行业务操作,隐藏着较大的风险。内审人员如果不对新业务的操作流程有全貌的了解,不能绘制一条完整的流程图,只是靠访谈和检查业务档案,一定会错失许多审计线索。

    如果内审人员能够亲自绘制业务流程图或内控流程,就更容易把业务操作实务的关键环节了然于胸,更容易与审计经验相结合,开拓新的审计思路,产生事半功倍的效果。而内审人员不愿花时间去亲自绘制业务流程图或内控流程图的原因,主要是绘制过程耗费时间相对较长,占用了本来就很紧张的审计检查时间。而且,即使绘制出来,在下次审计检查中,由于个人审计技能限制、项目时间约束等原因,也不一定有较多、较大的审计发现,还不如依靠自己或别人以前的审计经验直接发现可以写进审计报告的问题。

    一方面内审人员由于没有新的审计思路不能扩展审计领,另一方面内审人员又不想通过科学的方法来全面熟悉业务流程,这种矛盾该怎么解决?像自由市场经济一样,大部分人都想短期内获得经济利益;内审人员也想在短时间内,最长也不能超过一年吧,通过重要性的审计发现提高自己的绩效。一些基础设施建设,一些基础工作,在短时期内是看不到效果的,而是要放在中长期里才会显现效果。

    内审部门应该有一支审计技术团队,去做一些技术开发和研究的事情。这里的技术是广义的,不仅仅指的是信息技术。比如审计技术团队可以通过绘制业务流程图或内控控制图来改进审计方案和程序。对于内审人员较少的内审部门,也可以通过矩阵小组等形式,组建技术团队,去做一些技术性改造和开发。只有这样,内审部门才能跟得上企业的管理要求,才能拓展新的审计领域,而不是好几年的审计报告里,来来回回总是那些企业领导早就知道的问题。

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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