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现金为王3:是资产还是费用?

杨雪松 / 2019-10-09
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    不止只是会从我们会计的利润来进行出发,而是更要会从我们手头上的现金来进行思考。要把我们以现金为基础的一个经营原则,把它放在一个中心的位置上。

    由于我们把资产费用区分对待,把这两者从现金流动当中脱离出来。可以这样说,我们这种现代的会计的系统才发展起来,但是就像我前面讲的,归根结底,我们的经营仍然需要回到原点,就是要在现金的基础上面来进行思考,所以我们前面谈到了利润和现金的关系

     

    在利润和现金之间这种纠缠不清的关系里面,我们举一个最常见的例子:比如说我们买了某个东西,这东西究竟是我们把它作为资产来计价呢?还是作为费用来处理?这种对于我们的生产经营会发生很大的差异,我们就举一个非常简单的一个练摊的例子,比如说,我们从批发市场里面进了一批衣服,然后放在火车站前进行叫卖,那为了要把这个衣服卖出去,我们还必须买一些专门用来装衣服的箱子,这个箱子我们花了三百块钱,完了之后我们需要练摊,把衣服摆在地上,我们还专门又花了一百块钱,买了布买了衣架,完了之后我们搞一点小小的这种促销手段,所以,我们又花了一百块钱,买了助拍器。我们这样一个很简单的练摊的生意的这种销售工具,总算把它搞齐全。

     

    假设我们从批发市场买的衣服,一件衣服五十块钱,我们买了二十件,完了之后我们每件衣服假设卖一百五十块钱,这样我们每件衣服赚一百块钱。如果我们运气还不错,从办完摆摊到卖到夜里十一二点的时候,终于把所有衣服都卖掉。我们整个晚上的这个销售额是三千块钱,进货的成本是一千块钱。按道理,我们赚了两千块钱,但是结账时我们发现好像我们并没有那么多钱,因为我们买箱子花了三百块钱,买布买衣架花了一百块钱,买助拍器花了一百块钱,总共我们为了要购买这些销售工具花了五百块钱,所以手里面剩下来的现金只有一千五百块钱。

     

    假设这个时候,税务局的人来了,说:对不起,你今天赚了两千块钱,我们就算百分之二十五的所得税税率吧,那你要交五百块钱的所得税。这个时候你就会觉得很奇怪了,我手上就只有一千五百块钱现金为什么要按照两千块钱来计算税率呢?这时候税务局的人会告诉你说:你看看你买的这些箱子、布、衣架、助拍器都是资产,所以这些资产是不能作为费用来抵扣税款的,我们税法上面算你的利润,你就是赚了两千块钱,所以按百分之二十五的所得税率,你要交五百块钱的税,那么对于税务局所说的这样一些箱子也好,衣架也好,助拍器也好,如果你明天还继续练摊,那ok,这个我们可以把它看做资产。但如果你老兄做了一天生意以后觉得精疲力尽,觉得这生意没啥做的意义,你准备明天就不练摊了,这个时候你就会发现落在你手上,这些箱子也好,布也好,助拍器也好,完全就没有用处,你想把箱子重新卖出去,卖箱子的那些老板说,这箱子已经卖给你了,你要是想拿回来,不要钱可以,要钱你就赶紧走人。这时候你就发现这些箱子也好,布也好,助拍器也好对你来讲毫无价值。

     

    所以,我们买进来的这些物品究竟作为资产也好,还是作为费用也好,对我们生产经营有很大的一个区别,所以不管我们财务部的财务人员提供财务报表上显示了我们赚了多少的利润,到头来我们能够使用的只有我们手头上的现金,那也就是说我们可以用来作为企业发展也好,新设备的投资也好,只有我们手上现金。所以我们必须要清楚的掌握到我们赚来的钱在什么地方?以什么样的形式存在?这个才是我们经营管理的最基本的东西。

     

    所以通常我们的财务人员搞了好几天,终于把我们的财务报表做出来。在这个过程当中,各种不同的对于交易事项的评价和判断对于最后的利润形成有很大的影响。比如,我们在对于我们的库存在进行计价的时候,究竟是采用先进先出法来计价还是加权平均法计价对我们的利润都会有很大的不同。但是,我们手上的现金却是我们可以在每一个瞬间都可以确切掌握的。所以如果我们作为老板不能够随时掌握自己手上可以自由支配的现金,那么我们在这种快速变化的经营环境当中就没办法把企业的舵掌好。所以,我们不要等到要经过各种会计程序所计算出来的那种纸面上的财富也就是利润,而是要根据手上这种确凿无疑的现金来执掌我们企业的一个经营制度。当然,作为一个很现实的问题来讲,计算利润也是很重要,因为它体现了我们一个企业的经营成果,而且很重要一点就是我们在给股东分红的时候,我们也是要根据我们会计所计算出来的利润来进行分配,所以当然我们也不能忽视对利润的结算。

     

    但总之我们都要学会和尽量消除我们会计上的利润和手头上现金的一个差异。所以,我们的老板财务学的一个基本原则就是不止只是会从我们会计的利润来进行出发,而是更要会从我们手头上的现金来进行思考。要把我们以现金为基础的一个经营原则,把它放在一个中心的位置上。

    杨雪松

    作者
    • 杨雪松 中国注册会计师(原特许证券审计资格)、英国特许公认会计师(ACCA)、中国注册税务师、中国执业律师。历任世界500强企业财务高管、中国最大型会计师事务所高管、税务师事务所合伙人、律师事务所合伙人、大学总裁班特聘导师。
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