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内部审计的生产力主要由什么决定?

布织道 / 2019-10-03
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    即使在两个同样规模内部审计部门,他们的生产力也会有很大的不同。有时候,一个规模相对较小的内部审计部门,甚至会比规模相对较大的内部审计部门,有更大的生产力。这里的规模包括审计人员数量、审计人员的基本素质、部门掌握的资源等。这里的生产力,包括内部审计部门发现问题的能力、促进所在企业组织提升效率和效益的能力、自身的工作效率等,最后还可以说是创造价值的能力。

    无论是内部审计部门的负责人,还是每一位审计人员,从理智上讲,都想提高内部审计的生产力。如何提高内部审计的生产力?我们先看内部审计的生产力由什么决定。

    一个内部审计部门的生产力主要由三大因素决定着:价值观、资源、流程。现在分别从这三个方面进行分析。

    一、价值观

    价值观似乎很虚,也很少有审计团队花时间去谈价值观,也很少有审计人员去想自己到底有一个什么样的价值观。无论想还是不想,审计人员都会有自己的价值观,而且价值观会体现在工作中,会体现在人际关系处理中。不同的价值观,对一件事的认知、理解、判断也会不同。

    一个审计部门或团队可以提出一个名义上的价值观,但这并不管用。一个审计部门或团队的真实价值观是由这个部门或团队每一位审计人员的价值观共同决定的。而真实的价值观才会对事情产生影响。

    审计部门应该有什么样的价值观?这里没有唯一标准和正确的价值观,但是价值观却有正确的方向。这里不讨论审计部门应该有什么样的价值观,而是想强调价值观的重要性。一个审计部门,如果大部分审计人员都有相同或相似的价值观,那么思想就更容易统一,更容易对目标达成共同的认识,也就更容易目标的分解和最终的达成。在实际工作中,很多意见分歧以及沟通不畅,都是因为审计人员的价值观不同。

    可以说,价值观也是生产力。尤其对于内部审计来说,技术上的判断相对容易,价值观的判断往往会决定最终的结果。审计部门应该加强文化建设,统一审计人员的价值观。

    二、资源

    审计部门的资源包括四大类:人力资源、财务资源、技术资源、信息资源。

    人力资源主要包括人员的数量和质量。在科学合理的管理水平下,在相同综合素质下,审计人员数量越多,绝对生产力越大。同样审计人员数量的审计部门,审计人员的综合素质越高,审计部门的绝对生产力越大。

    财务资源是审计部门最容易支配的资源,也更容易产生最直接、最快速的影响。没有审计信息系统怎么办?买!没有审计人员开展新的业务领怎么办?买!招不来高素质审计人员怎么办?提高薪酬标准!审计人员不爱出差怎么办?提高出差补助!然而,虽然财务资源在短时间最见效,但是审计部门不是业务部门,财务资源终究是有限的,而且在所有后线部门里,财务资源基本上也是最有限的。

    技术资源不仅需要审计部门在长期积累和总结中提炼,更需要随着企业组织的发展而开发新技术、革新旧技术。在大数据时代,信息技术是审计部门必须熟练掌握的技术。技术资源可以说是审计资源里的核心,决定着审计生产力的提升速度和方向。技术资源不是从审计部门一成立起就存在的,而是要审计人员把已掌握的知识通过实践来开发出来的,也是要适应本单位的内部审计业务。在任务压力下,技术资源的开发,往往会被审计部门忽视,这也就造成审计部门的发展后劲不足,直接后果是审计发现总是停留在“老问题”上。

    信息资源为审计业务提供“原材料”。审计部门掌握的信息越多,信息越准确,越是能从中发现审计线索。“巧妇难为无米之炊”,审计业务无法扩展的主要原因之一,就是审计人员无法获取或无法完整获取相应领域的业务数据。审计部门应该建立获取信息的多种渠道。除了能获取企业各个业务系统和财务系统的数据,还要获取各种文本数据和非文本数据。只有充足的信息,才能做好信息挖掘工作。

    审计部门负责人的一大任务就是要为审计部门争取资源。

    三、流程

    审计部门的流程包括作业流程和工作流程。作业流程围绕审计作业,工作流程围绕审计日常管理。建立规范化的审计流程,是审计标准化的前提。审计流程相当于审计工作的“流水线”,决定着审计质量和效率。无论是价值观还是资源,都是要放在流程—“流水线”进行加工。

    日本汽车公司为什么要比美国汽车公司有竞争力,主要原因就日本汽车公司的工作流程更能适应市场的要求,效率更高。尽管从科学技术上,美国汽车公司不弱于甚至超过日本汽车公司,但是要把科学技术转化为生产力,工作流程往往是决定因素。

    如果把价值观比作“润滑剂”,那么价值观也只能通过审计流程发挥作用。同样的审计资源,在不同的审计流程上就会生产出不同的产品来。审计流程不仅是审计检查的程序,也是把审计资源排列组合的过程。

    即使是信息技术应用到审计流程中,能够更加智能化、自动化地圈定审计疑点范围,但是如果使用信息技术分析结果,也是在设计审计流程要加以考虑的。

    我们还会看到,即使同一个审计团队,在不同的团队长,或者在不同的审计流程下,就会有不同的产能,这也是审计流程在发挥关键作用。审计团队的管理,也是体现在审计流程中。

    审计流程不是一成不变的,和审计技术一样,也是需要重新设计或者补充完善。

    毫不夸张的说,流程是审计部门的核心竞争力。不同的审计部门,价值观可以趋同,资源可以同样的获取,但是流程永远不会相同的。根本原因就是,流程是资源和人的组合方式。

    价值观、资源、流程就是内部审计的三大决定因素。所以,审计部门需要定期从这个三个方面进行盘点,看一看审计生产力是否还有可以提升的空间。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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