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飞机改签费应取得何种发票抵扣进项

杨泳 / 2019-06-20
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  • 发票相关
  • 进项税额抵扣
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    您取得的客票行程单可以按照上述公式计算抵扣进项税额,改签费则需要取得增值税专用发票或者增值税电子普通发票抵扣进项税额。

    【问题】老师,飞机改签费能抵扣进项吗?如果可以,应该取得何种发票抵扣?我现在取得两个行程单,一个是改签费用的行程单,一个是乘坐费用的行程单,可以按照旅客运输服务抵扣进项吗?

    答:航空公司取得的改签费收入应作为价外费用并入旅客运输服务征收增值税。按照39号公告规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。抵扣凭证为:增值税专用发票,增值税电子普通发票以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。

    纳税人取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的,按发票上注明的税额抵扣进项税额;取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

    因此,您取得的客票行程单可以按照上述公式计算抵扣进项税额,改签费则需要取得增值税专用发票或者增值税电子普通发票抵扣进项税额。

    【问题延伸】航空运输企业收取的逾期票证收入和退票费收入如何征收增值税?

    答:自2018年1月1日起,纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

    作者
    • 杨泳 双硕士研究生,留英海归,省税务学会理事,省国税局12366纳税服务咨询专家团体成员,从事增值税税政管理工作20年。
      微信公众号:清茶税语
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