设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

对留抵退税"进项构成比例"的理解

杨泳 / 2019-07-04
文字 正常
  • 标签:
  • 税法解读
  • 留抵退税
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    如果是转出退税计算期之前已抵扣的进项,则不需调减。也就是说,只调整2019年4月后抵扣的进项税额。

    一、政策依据

    《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第20号)第二条:纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

    允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

    进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

    二、实务问题

    1. 全部已抵扣进项税额是指《增值税纳税申报表附列资料(二)》第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”,还是《增值税纳税申报表》第18栏,“实际抵扣税额”?

    答:当期申报抵扣进项税额合计。

    2. 申报的进项税额如果有转出,是否分子分母同时剔除?

    答:分子分母要同时剔除同期抵扣的进项税额转出数。分子剔除增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额。分母剔除全部进项税额转出数。

    3. 发生进项税额转出,需要扣减的转出额是所有的进项税额转出额,还是只扣减2019年4月后已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额?

    答:如果是转出退税计算期之前已抵扣的进项,则不需调减。也就是说,只调整2019年4月后抵扣的进项税额。

    作者
    • 杨泳 双硕士研究生,留英海归,省税务学会理事,省国税局12366纳税服务咨询专家团体成员,从事增值税税政管理工作20年。
      微信公众号:清茶税语
    热门作者
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年 微信公众号:晶晶亮的...
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号