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内部审计有时要给老板一些“耸人听闻”的信息

布织道 / 2019-06-11
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    与其歌舞升平,不如耸人听闻。

    面对美国的打压,华为不慌不忙拿出“备胎”,从容应对。禁用美国公司的芯片?没关系,华为有自己研发的芯片。谷歌在美国政府胁迫下,欲中断与华为合作,没关系,华为自主开发的“蒙鸿”操作系统呼之欲出。华为能够有如此预见性和前瞻性,能够提前十几年就开始着手“备胎”计划,正是因为任正非的危机意识。放眼国内外的一些历史悠久或者实力雄厚的大企业,往往在一两个风险事件下,或者动荡的市场环境中,被就“打”得头破血流、一蹶不振,其中主要原因之一,就是没有做好风险管理危机管理

    内部审计作为企业组织的第三道防线,这第三条防线往往要做到事前。如果大的负面风险事件出现,第三道防线根本无力防范。实务中的内部审计大多是事后审计,内部审计如何真正起到风险第三道防线的作用,真的得深入思考。还有一个现实情况,就是内部审计在企业组织中的地位并不高,只不过说起来重要,干起来次要,忙起来不要。

    内部审计的地位与其实际发挥的作用是密切相关的。内部审计往往是目光向内,发现的问题主要集中在企业组织自身经营管理中出现缺陷、问题,而没有结合市场、行业等外部因素来分析和揭示问题的风险。作为企业组织的各级管理者,虽然不一定及时发现问题所在,但是却对问题的现象有所了解,看不到现象背后的问题、风险。

    1.内部审计要能够发现看似正常经营行为背后的问题。一些看似正常的经营行为,有可能隐藏着违规问题或潜在的系统性风险。例如,被审计单位的招投标档案都很齐全,但实际上是事后伪造的。又例如,被审计单位每年的业绩都能达成计划目标,但实际上是靠费用的过高投入拉动的,而费用经过违规会计处理使预算未出现超支。

    2.内部审计要能够把分散的问题关联起来,发现系统性问题。如果分支机构都被发现存在相似的问题,内部审计需要汇总和关联起来给予关注、分析。如果被审计单位每年都存在相似问题,审计整改也不力,内部审计就需要分析深层次的原因。针对普遍存在的问题,审计部门就要开展专项审计或调查,努力发现管理中存在哪些问题。

    3.内部审计要能够把发现问题放到市场、行业中进行比对。内部审计不仅要紧盯企业组织自身的可能存在的问题,还要紧盯市场和行业的变化。例如,内部审计发现销售方面的问题,要进行多方面的分析,例如该销售问题会不会对企业的市场地位产生影响?该销售问题是企业自身的问题还是行业性的问题?该销售问题是销售部门迫于市场和行业的压力造成的吗?存在问题的销售行为在同业中是如何处理的?等等。对于企业来说,一个司空见惯的问题,可能放在行业中是一个很不正常的问题。

    4.内部审计要给老板一些“耸人听闻”的信息。这里包含三层含义:一是内部审计要引起老板的重视,要学会把发现的问题提升到更高层次来进行揭示,不要让老板觉得内部审计仅仅是发现一些鸡毛蒜皮的问题。二是内部审计的发现问题要有分量,要能挖掘到老板没有看到、想到的问题,并且该问题的整改将会对经营管理产生较大的影响。三是内部审计要学会宣传,要让老板知道事前发现的一些“小”问题比事后发现的“大”问题更有价值和意义,但是前提是事前发现的“小”问题是系统性的、结构性的,虽然短期不会产生损失,但今后发生风险损失的可能性很大。

    内部审计要有危机意识,也要让老板树立危机意识,不能让老板在业绩好的时候产生盲目乐观的心态,要时刻为老板敲响风险的警钟。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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