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税率调整后补收价款应如何开票纳税

杨泳 / 2019-05-29
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  • 纳税调整
  • 发票相关
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    纳税人应按照增值税纳税义务发生时间开具增值税发票。纳税义务发生时间在4月1日之前,按照原税率开具发票;纳税义务发生时间在4月1日之后,按照新税率开具发票。

    问题一:我公司生产销售零部件,因原材料成本上调,对2018年签订的合同,现签订补充协议,协议规定还需再收取100万元的价款,请问现在收取的100万元如何开具发票,按哪个税率申报缴纳增值税

    答:纳税人应按照增值税纳税义务发生时间开具增值税发票。纳税义务发生时间在4月1日之前,按照原税率开具发票;纳税义务发生时间在4月1日之后,按照新税率开具发票。

    公司4月1日后加收的补价款,收到款项为纳税义务发生时间,因此,100万元的补价款应按照13%税率开具增值税发票,缴纳增值税。

    问题二:我公司经营不动产租赁,4月份退2017年度的未开票收入,当时是按照11%税率缴纳增值税,我公司于今年4月1日申请备案,选择简易计税按5%缴纳增值税,我应该按哪个税率冲减2017年的未开票收入呢?况且现在申报表里也没有11%的税率了?

    答:应按照原适用税率冲减2017年未开票收入。按照总局公告2019年第15号规定,纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

    作者
    • 杨泳 双硕士研究生,留英海归,省税务学会理事,省国税局12366纳税服务咨询专家团体成员,从事增值税税政管理工作20年。
      微信公众号:清茶税语
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