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先射到靶上,再说靶心的事--做好内部审计先从基本功抓起

布织道 / 2019-05-16
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    多年的内部审计工作时间,并不意味着一定有较多的审计成果。同时,即使审计人员手头有许多的经典案例和审计技巧方面的文章,也不一定能查出像样的问题。

    实际的审计工作中,总有一些审计人员,无论是有些审计经验的,还是刚接触审计不久的,总是把眼光盯在审计工具以及别人的成功经验上,而没有把一定的精力分配到基本功的夯实上。

    审计工作没有什么捷径,要有审计成果,必须经常训练审计的基本功。即使你有十几年甚至更多的审计工作经验,如果不经常训练自己的基本功,给你一个审计项目,也不一定有重要的审计发现。

    就拿射箭打个比方:发现疑点、线索就像射箭射到了箭靶上,而找对问题、找准问题、找到症结所在就像射箭射到了靶心。射箭也需要基本功,包括臂力、姿势等等。如果没有足够的力量把箭射到箭靶上,就别说如何射到靶心了。甚至说,如果连弓都拉不开,那就别想把箭射出来了。

    审计的基本功有哪些?我们这里试着列举一些。至于哪些基本功应该放在前面进行训练或者投入更多的精力来训练,那就要因人而异了。

    三种能力

    1.逻辑思维能力。没有逻辑思维能力的审计人员是没有培养潜质的。逻辑思维能力差的人是无法进行准确的判断和推理的。连因果关系都搞不对的审计人员,必然得出错误的审计结论。逻辑思维能力是可以后天训练提高的,只要有自我提升的意识,一定会有提升空间的。

    2.数学统计能力。做审计工作的人,一定会和数字打交道。面对海量的数据,想要找到审计线索,想要运用信息技术,就要利用数学和统计学知识来开发数学或统计模型。在数学统计能力中,最基础还包含对数字的敏感性;对数字的敏感性是需要后天培养的。

    3.写作能力。除非你做到非常高的职位,大多数审计人员,无论什么层级,都离不开写各种文字材料。没有写过审计报告的审计人员,是不完整的审计人员。而写不好审计报告的审计人员,也不是优秀的审计人员。写作需要技巧,更需要反复地训练、实践和总结。

    三种知识:

    1.各项制度。审计发现问题往往要有制度依据,并且引用制度依据要准确、恰当、合理,这样才会得到被审计单位对问题确认。如果制度依据引用或理解错误,就可能得出错误的审计结论。制度包括三个层面:国家、行业、企业。因为内部审计面向的经营管理范围广,审计人员要熟练掌握的制度也就很多。对制度的学习,应该放在审计人员日常学习的重要位置。

    2.业务流程。要审计某一业务领,审计人员必须对该领域的重要业务流程了如指掌:流程中有哪些控制点、关键点、风险点。画业务流程图或控制流程图也应该审计人员的基本技能。同时,画业务流程图也是审计人员快速了解业务的重要方法。

    3.理论知识。理论知识包括审计人员所在行业的理论知识,以及经济学金融学会计学管理学、统计学、信息技术等宏观或微观理论知识。如果说制度和业务流程的学习有助于审计工作的针对性,那么理论知识的学习有助于开阔审计人员的视野和思路,还有助于对问题思考的穿透力。

    当然了,审计工作的基本功不止是上面说的六个方面,还可以进一步扩展。无论审计工作的基本功都有哪些,审计人员要时常提醒自己:先射到靶上,再说靶心的事。射不到箭靶,一切的技术、工具、技巧、创新都是空谈。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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