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审计回访,拨开销售人员舞弊迷雾

老常看内审 / 2018-11-26
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    对于审计人员来说,必须进行合理性的研究,这最难,也是最为考验审计人员能力的地方

    今天继续和大家交流分享销售市场上发现的一些舞弊环节,其实非常简单、低级的一些手段,但受人力资源、成本效益原则的限制,总会给销售人员留下很大的幻想空间,这种时间以前有,现在有,以后也会有,是无法避免和杜绝的。

    某一年,某公司审计部有个部门年度强化对销售市场的审计,包括渠道管理、销售人员行为、账务管理等各方面的问题。审计人员根据销售部门报销的费用进行重点抽样和进行确认,当时山东西北部某县,该区域组织过一次大型的客户现场参观会议,包括参观人员的餐宿等各种费用由公司承担,通过会议营销的方式,实现销量突破,本来是没有什么问题的,但在审计走访过程中发现,其报销的费用是存在舞弊行为的。

    事情缘由是审计人员与当地经销商聊天时,偶然谈到一个细节,那就是,你们这次现场会议来这么多人,在哪里吃的饭,住在那里呀,结果经销商来一句,没有住宿呀,也没有吃饭,仅有公司几个服务人员在这里吃的饭,还有住宿,根本不存在大量人员用餐和住宿的情况,但该销售区域报销了大笔的住宿和餐饮费用支出。

    同时,对参加本次现场会议的人员,每个人15元的午餐补助,共1500人,这些费用均是通过现场领取发放的;根据现场了解的情况,审计人员对本次现场会议的专项费用情况进行了收集和整理,并对餐补领用名单进行了抽样电话回访,结果没有人领过餐补,并且大多电话是空号;同时,审计人员对开票情况,现场录像及照片进行了分析,应该是存在造假,套取公司资金的问题,确认后,公司对该区域负责人进行了谈话,他自己承认造假的问题,最后退回了违规所得,被公司做了开除处理。

    这么简单一个事情,对于内部审计人员来说,有哪些启示呢?我认为首先就是职业明感性的问题,在与经销商谈话聊天的时候,偶然会得到住宿及吃饭等方面的问题,进行了下一步确认和调查;同时,这种低级简单的造假行为存在的普遍性的问题,就是额度大小,严重程度的问题;第三就是对于审计人员来说,必须进行合理性的研究,这最难,也是最为考验审计人员能力的地方;第四就是对于审计过程中,必须高度关注可能存在舞弊可能性,与相关资料、现实等情况的印证,与当事人的沟通,外围证据的取得是非常重要的。

    这是一个简单的舞弊案例,也是我们审计人员在市场费用审计中需要关注的环节,希望给大家一个启发。

    作者
    • 老常看内审 "聚焦企业内审,老常细品内审的前身往事,分享内审的酸甜苦辣,同时为大家奉上对内审,内控,风险管理及相关的案例分析。通过对自己10多年内审的感悟和认识,慢慢细说老常的内审风云故事,带给你不一样的内审视角。 微信公众号:老常的内审风云"
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