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个税专项附加扣除,你都理解对了吗

指尖上的会计 / 2018-11-03
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  • 专项附加扣除
  • 个税改革
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    六项个税专项附加扣除,其中的五项采用的是定额扣除(一刀切),只有一项“大病医疗”采用的是据实扣除。

    本文导读

    个税专项附加扣除如何实施,李克强总理的三点要求:①扣除范围和办法实施细则要具可操作性,最大限度避免政策理解和执行产生歧义,确保精准施策;②专项扣除方案出台后不会固定死,会随着今后经济社会发展和人民生活水平提高动态调整;③确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元,进一步减轻群众税收负担,增加居民实际收入、增强消费能力。

    (1)

    个税专项扣除与个税专项附加扣除,这两个词虽然只差了“附加”两个字,但所指代的内容却大有差别。个税专项扣除主要指“五险一金”的扣除。个税专项附加扣除是个新名词,是这次个税变革产生的新事物,它的扣除范围包括六项,分别是,子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

    (2)

    为了简化操作,不增加纳税人的负担,六项个税专项附加扣除,其中的五项采用的是定额扣除(一刀切),只有一项“大病医疗”采用的是据实扣除凡是采用定额扣除的,大家注意一下就会发现,税务没有让大家提供相应的票据去做佐证。也就是说,这五项专项附加扣除只要存在相应事实,就可以享受定额扣除了。

    (3)

    子女教育专项附加扣除,大家要注意“教育”一词,扣除的是教育支出,而非抚育之处。也就是说,奶粉钱、养孩子的开支是不算在里面的。税务认可的子女教育从幼儿园开始,涵盖了子女的小学教育、初中教育、高中教育、大学教育,以及硕士、博士教育。三岁以下的幼儿教育以及胎教支出,不算在子女教育专项附加扣除之列。

    (4)

    个税专项附加扣除大病医疗一项,有个最大的槽点,扣除对象只能是病患本人。那问题来了,员工得了大病,治病费用除去医保报销,个人花费都在15000元以上了,这个员工估计不能正常上班了,单位不大可能足额给他发工资,顶多只会发基本工资。在这样的情况下,他又何从能享受到大病医疗的专项附加扣除呢?

    (5)

    个税专项附加扣除赡养老人一项。“老人”是不包括岳父岳母、公公婆婆的。也就是说,妻子去世,女婿赡养岳父岳母的;丈夫去世,儿媳赡养公公婆婆的,赡养支出均不得纳入个税专项附加扣除。从传统文化的角度看,儿媳不改嫁,就是自家人,女婿半个儿。为什么个税专项附加扣除不照顾中国的这一传统人伦呢?

    (6)

    会计人员自费参加会计继续教育,学费能做个税专项附加扣除吗?答案是不能。很奇怪吧,个税专项附加扣除里的“继续教育”项,不包括上述类型。专项附加扣除所指的继续教育包括两种:一为学历继续教育,另一为职业继续教育。职业继续教育的扣除主要针对考证而设定取得职业证书的年度才允许扣除3600元。

    (7)

    个税专项附加扣除能进行税收筹划吗?可以,原因在于专项附加扣除的操作存在着诸多的可选择因素。可选择的地方,就是税收筹划的方向。举个例子,员工在职读研,学费既可作为本人的继续教育专项附加扣除,也可作为父母的子女教育专项附加扣除。如果该员工当年还拿到了会计师证书,他的学费完全可以让父母去扣除,本人同时能享受考证的继续教育专项附加扣除。

    指尖上的会计

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