设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

防暑降温的涉税问题

唐继荣 / 2018-06-13
文字 正常
  • 标签:
  • 税法解读
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    夏天到了,自打入夏以来吧,我就独得太阳恩宠,于是我就劝太阳一定要雨露均沾~可太阳非不听呢,就晒我,就晒我……

    夏天到了,自打入夏以来吧,我就独得太阳恩宠,于是我就劝太阳一定要雨露均沾~可太阳非不听呢,就晒我,就晒我……

    但是,夏天到了,冬天还会远吗?还有5个月就来暖气了。

    一、发放给全体员工防暑降温费

    1. 企业所得税

    企业根据当地劳动社会保障部门的要求向在岗职工发放的防暑降温费,不只是支付给在高温天气从事室外露天作业的员工,而是发放给全体员工的,这个防暑降温费应根据国税函[2009]3号的规定计入福利费。

    根据天津市人力资源和社会保障局于2018年3月30日发布的《关于2017年度全市职工平均工资及2018年度工资福利和社会保险缴费基数标准等有关问题的通知》(津人社局发[2018]14号),2018年度本市防暑降温费执行每月168元的标准。

    2. 个人所得税

    计征个人所得税,因为员工取得的防暑降温费不属于免缴个人所得税的项目,应并入员工当月的工资薪金计算缴纳个人所得税。

    二、 发放给高温作业员工高温津贴

    1. 企业所得税

    《关于印发防暑降温措施管理办法的通知》(安监总安健[2012]89号)第十七条规定,“劳动者从事高温作业的,依法享受岗位津贴。用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的,应当向劳动者发放高温津贴,并纳入工资总额。高温津贴标准由省级人力资源社会保障行政部门会同有关部门制定,并根据社会经济发展状况适时调整。”

    所以,发放给高温作业人员的高温津贴应计入工资薪金总额,不属于福利费范畴。在实际工作中应根据企业性质、员工所属部门判断此类员工是否符合安监总安健[2012]89号规定。

    2. 个人所得税

    计入工资总额,计征个人所得税。

    三、发放给高温作业员工的防暑降温用品

    1. 企业所得税

    《关于印发防暑降温措施管理办法的通知》(安监总安健[2012]89号)第十一条规定“用人单位应当为高温作业、高温天气作业的劳动者供给足够的、符合卫生标准的防暑降温饮料及必需的药品。不得以发放钱物替代提供防暑降温饮料。防暑降温饮料不得充抵高温津贴。”

    因此,发放给高温作业员工的防暑降温用品应做劳动保护支出,在所得税前直接列支。它不属于国税函[2009]3号文福利费范畴。

    2. 个人所得税

    实务中,发放给高温作业员工的防暑降温用品,不存在个人所得税的问题。

    唐继荣

    分享到:
    作者
    • 唐继荣 财税一兵
      微信公众号:唐继荣
    热门作者
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    • 何广涛 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师,...
    • 雷哥老吕 希望记录普通会计人的职业发展历程 微信公号kjgushi
    • 李冬玉 注册会计师、高级会计师,一位热爱财税专业的财会老...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号