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企业内审要履行好监管的职责

布织道 / 2018-05-16
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    企业内审的目的是什么?是提高企业经营的效益,增进企业的价值,帮助企业实现既定的目标。这就需要我们全面、深入、系统地开展审计工作,把审计监督的各项职能发挥到位,从而更好地履行好审计监管的职责,服务于组织的健康良性发展。

    从事内审工作就要深入研究和学习内审的职责,内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能,并反映出内部审计的本质。内部审计的职能随着审计目标的变化而变化,并为实现审计目标服务。内审的职能主要是评价和监督,独立性是其灵魂,目的是提高组织资源运行质量和效率,从而促成组织目标的实现。要想实现内审的目的,就要在监督和评价的基础上,在保持独立性的前提下,认真扎实地做好监督管理的文章,这是我对企业内审职能作用和价值发挥的理解。

    公司审计部组建于2004年,经过14年的规范与发展,现有审计人员13人,业务涵盖财务审计,工程审计,业务审计,法务管理四个版块。在传统财务审计和工程审计的业务基础上,丰富和完善了业务审计和法务风控内容,尤其是业务审计方面,以合同管理为主线,从版本规范,定价合规,签订履行,风险识别等方面入手,实现了对经营业务事前,事中和事后全流程控管,为经营管理工作的健康有序运行,起到了保驾护航的作用。

    关于企业内审监管职责的履行,我们就工程审计中施工费用管控和业务审计中经营风险防控的审计经验方法做一下分享。

    一、施工费用管控方面

    1.计划管理是基础

    很多工程审计人员习惯于从结算环节入手开展审计工作,而忽视了审计监管的基础-合同,以及合同之前的定价和计划。这样的审计会形成依赖的被动, 一旦前端计划失控,势必会造成审计结算的被动。一个优秀的工程审计人员,一定要从源头计划开始掌控结算流程,并甄别出这个流程上的关键控制点,采取科学规范有效的方法控管,这样的造价监督才是系统的全面的。

    关注施工计划就是要掌握和了解计划提报的流程,审批权限,并核验和评估这个流程和权限的合理性和科学性,是否有效可控,并和后端的合同,派工,组织实施,过程管控,验收测量,结算抽查等衔接起来。基础最重要,却最容易被忽视,关注施工计划还要监督计划管理的核销程序是否健全有效,是否与施工合同及验收、测量、结算联系在一起,以避免重复提报计划和无计划失控等可能造成虚结多算施工费用的现象。

    2.过程控制是关键

    施工费用控管的关键在过程控制,就是依据计划和技术要求,通过招投标和比价确定合作单位,优选我方合同版本签订合同。从开工报告,变更签证,隐蔽工程,质量管理,验收测量等环节全面系统做好过程控管,这需要有专业认真的现场管理人员尽心履职, 更需要内审人的现场跟踪和过程监督,依据合同和规范,及时发现施工过程中的违规事项, 严格按照合同和制度对违规事项和违规人员进行处理,以保障施工过程控制的质量。

    3.审计结算是核心

    工程审计是专业性很强的工作,因此必须配备有丰富工作经验,有相关专业背景,能独立开展造价工作的人,巧妇难为无米之炊,有胜任的人才有突出的业绩。一个认真负责,专业技术精湛,合同研究透彻,管理流程熟悉,核验踏实严谨的人,会大大降低工作失误和杜绝施工单位舞弊造假,切实维护好公司利益。

    人都有惰性,工程审计又是敏感的工作岗位,因此要在上述工作的基础上做好初审和复审结合,内审和外审互补,从监督机制上设计好,落实好,以保障工程审计质量的优质高效。当然,在这个过程中也要处理好监督和被监督的矛盾关系,把握好内外审人员的利益平衡,既要有压力,更要有动力,从而保障工程审计监督的良性永续。

    二、经营风险防控方面

    我们的业务审计主要是以合同为主线,通过合同版本的规范统一,合同签订的认真审核,合同履行的过程控制,风险客户的识别管控,来实现事前、事中和事后的全过程管控。

    1.采购审计方面:规范供应商管理,建立起合格供应商客户池,通过持续引进和淘汰客户来优化客户池,以保障客户池的流水不腐户枢不蠹。通过招标平台选择优质供应商合作,依据公司规范合同版本审核签订合同,从付款,发票,到货抽检实现全过程监督,并按公司统一要求的定价方式,定价周期和付款方式,付款周期对业务部门履行情况进行监督,逐渐树立起公司诚信履约的良好形象。

    对于合同履行中出现的异常问题,及时跟踪和参与,依据合同搜集证据,并和法务人员对接,通过函告、会议纪要、协商谈判和诉讼解决等方式稳步推进,最大限度的防控风险和依法维护公司利益。

     2.销售审计方面:严格按照公司审批的价格表审核签订销售合同,做好合同履行的时效性和价格数量的过程控制。每季度根据客户的销量计划和售价预估,还有合同账期及履约情况,确定每一个赊销客户的授信额度,作为日常经营风险防控的重要抓手。

    每月对未按合同回款的客户进行梳理分析,达到风控设定限度标准的评定为风险客户,分级纳入专项管理,重大风险法务及时介入,把各类风险控制在萌芽状态。公司近几年来,虽然产值增长迅速,但是没有新增一笔坏账损失,这得益于公司决策层对经营风险防控的重视,也凭借这套系统严密的经营风险管控措施。

    销售审计风险防控的另一个重点是对账工作,不要小看和忽视这项最基础的工作,却是经营风险防控的一个关键点。通过每年的财务对账,及时索要盖章齐全、规范符合要求的对账单,并留存好日常的运单回执,结合识别出的风险客户重点防控,依托纠纷解决地在我方的合同,就能牢牢把握住争议解决和风险防控的主动权。

    企业内审要履行好监管职责,不仅是做好检查和评价,更应该发挥好自身的管理职能,深入了解和渗透到业务中去。不仅有发现问题的能力,更要有解决问题的能力。企业内审的目的是什么?是提高企业经营的效益,增进企业的价值,帮助企业实现既定的目标。这就需要我们全面、深入、系统地开展审计工作,把审计监督的各项职能发挥到位,从而更好地履行好审计监管的职责,服务于组织的健康良性发展。

    布织道

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    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
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