一文说清楚小规模纳税人,小微企业请珍惜这个身份吧!

本文导读

我的微博名为什么叫“指尖上的会计”呢？ 首先得承认，名称的灵感来自一部曾经很火的纪录片《舌尖上的中国》。再就是，最初微博里大部分文字是我上下班时在地铁里“写”就的，说是写，实际是手指按手机键盘敲。敲出的内容绝大部分又是关于会计的。这些会计文字从指尖流淌而出，不正是“指尖上的会计”吗？

1 小规模纳税人的认定

小规模纳税人是指年销售收入在500万以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所谓会计核算不健全，指的是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额以及应纳税额。如果小规模纳税人收入超过500万，按税法规定应申请转为一般纳税人。不主动申请的，税务机关会强制将企业纳税身份转换为一般纳税人。

2 小规模纳税人与一般纳税人

小规模纳税人与一般纳税人的差别有两点：①税负率不同。增值税目前存在三档税率，一般纳税人的增值税税率一般为6%、11%、17%，小规模纳税人的征收率为3%。②一般纳税人取得进项的发票之后，可以抵扣，而小规模纳税人不能抵扣。单从征收率与税率的比较来看，小规模纳税人有很强的税率负优势。

3 不要急于转为一般纳税人

小微企业不要急于转为增值税一般纳税人。一般纳税人绝不是荣誉头衔，而是沉甸甸的负担。小规模纳税人增值税率为3%，一般纳税人增值税率为17%（折为价外税14.53%），税率直线上升了11.53%。再来说抵扣，如果可取得进项税票的成本能占到含税总价的67.8%以上，转增值税一般纳税人可行，否则就当冤大头了。

4 小规模纳税人如何体现竞争优势

小规模纳税人可利用税负优势取得竞争优势？以往小规模纳税人不能开增值税专票，一般纳税人一般不愿意与小规模纳税人合作。现在这种局面改变了，部分省市已允许小规模纳税人开增值税专票了，即便不能直接开，税务也可代开专票。小规模纳税人增值税征收率低，定价上不妨适当让利，从而获取价格竞争优势。

5 营改增对小规模纳税人绝对利好

因为营改增是从价内税变为价外税，对小规模纳税人而言，无论是征收率与原营业税率保持一致，还是降至3%，实际税负都降低了。给小微企业减税符合政府一贯的政策。以前小微企业不论规模，都需交流转税，后来营业额两万以下不交税，之后提高到三万以下不交税。营改增等于进一步强化了对小微企业的扶持。

6 小规模纳税人也能开增值税专票

目前多数地区小规模纳税人不能自行给客户开具增值税专票。这样的规定导致小规模纳税人的客户获得进项抵扣比较费劲。营改增后，索取专票会成为一种普遍需要。小规模纳税人并非不能开专票，只是需要到税务申请代开，这等于人为设置了一道障碍。如果想让专票获取更快捷，建议税总松绑小规模纳税人开具专票的权利。

7 一般纳税人有机会转回小规模纳税人

本次增值税改革，一句“一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人”是全新举措。以往小规模纳税人转一般纳税人是“不可逆”的选择。这次出台的新规定有两大利好：一是让主动选择成为一般纳税人的小企业有了后悔的机会；二是经营规模萎缩的企业有了再次享受按较低征收率计税的优惠。