设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

计算?计提?这两个词真的没有差别吗

王骏 / 2018-01-10
文字 正常
  • 标签:
  • 会计技术
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    在企业所得税层面,从来都是计算折旧并在税前扣除,并非硬性要求税法层面计算的折旧必须先在会计层面予以计提。计提和计算是两个完全不同层面的概念。

    企业所得税法,相信很多同学是听的多、说的多,看的少,看原文的就更少了。不知不觉,企业所得税法到2017年12月31日施行就满十年了。十年中,企业所得税法并没有固步自封,而是在实践中进一步发展完善。大家可以读一读国家税务总局2017年37号公告,你会发现,我们走了十年,还是发现脱离了企业所得税法的源泉扣缴并不完美,很多内容,就又再次回归税法本意。

    企业所得税法第十一条第一款规定:在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。该条第二款还列举了若干固定资产不得计算折旧扣除。

    企业所得税法第十二条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算无形资产摊销费用,准予扣除。该条第二款还规定了若干无形资产不得计算摊销费用扣除。

    满眼都是计算,不是我们熟悉的计提。计提是会计上计算折旧,提取折旧,编制会计分录的含义。

    继续看企业所得税法实施条例第五十九条第一款规定:固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。第二款规定:企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

    第六十条  除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:**********。

    第六十三条  生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

    企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

    第六十三条  生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

    企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

    第六十四条  生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:*********。

    第六十七条  无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。

    在企业所得税层面,从来都是计算折旧并在税前扣除,并非硬性要求税法层面计算的折旧必须先在会计层面予以计提。计提和计算是两个完全不同层面的概念。

    王骏

    分享到:
    作者
    • 王骏 中翰中国税务集团秘书长、北京中翰联合税务师事务所合伙人。长期从事税务咨询、税务诊断和税务培训工作。熟悉税法和会计准则,曾经担任多家企业、事业单位常年税务顾问,代理过多笔税企纠纷协调事宜。
      公众微信号:中国财税浪子
    热门作者
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    • 王越 飘离税局的税收爱好者。微信公众号:写就青山
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 蓝敏 税海游子,视野版主,税务咨询师、讲师。著有《税务...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号