审计的专业性体现--闭环思维

有些审计新人在写审计报告时，对一些审计发现的描述要么不能符合逻辑关系，要么审计发现的描述还会让人有一些疑问。为什么会出现这种情况呢？这是因为这些审计新人没有养成闭环思维。可以说，闭环思维是审计专业性的一种体现。

审计报告中所反映的审计成果，往往会反映在审计项目作业中的现实情况。而在审计项目作业中，由于审计人员没有养成闭环思维，而导致最后的审计成果会出现瑕疵。

从审计项目管理上来说，无论你在审计项目中担任什么角色，无论你管理别人还是管理自己，都要有一种闭环思维。从“审前准备、项目实施、底稿整理、审计报告、项目总结”这个流程来说，要通过“项目总结”这个环节把之前的“审前准备”这个环节链接起来，使整个审计项目流程形成一个闭环。要通过“项目总结”来回顾和评价之前的各个环节的质量。同时，在审计项目中，各个环节，也要形成一个闭环。例如，“审前准备”环节，这个环节从开始到结束只有形成闭环，才能做到对审前准备的结果心中有数。如果整个审计项目流程不能形成一个闭环，整个审计项目的质量将无法做好控制。

具体到审计项目实施，我们举一些例子看看哪些检查行为不能形成一个闭环：

当审计人员从收集到的资料信息里，分析出5条审计线索，由于主观原因只去排查了3条审计线索，而放弃对另外2条排查的理由又不充分时，这就不能对审前分析、实施检查、结果产生的过程形成一个闭环进行管理。

当审计人员从一条审计线索入手，经过排查后，发现5个疑点，如果收集到的审计证据只能形成对3个疑点的审计判断，而另外两条疑点无法找到合适的审计证据，那么具体检查的过程就没有以闭环进行管理。

审计访谈环节也应该以闭环进行管理。无论是为了解被审计单位整体情况而进行的访谈，还是就具体审计发现问题进行的访谈，审计人员所提出的问题一定要封闭式，要得到被访谈者确定的回答。同时，如果多个被访谈者的回答口径不一致，审计人员也不能随意放过含糊的解释。

审计报告中，对某个问题的描述也要形成一个闭环。从问题的定性、综述到问题的具体描述再到审计报告读者最后的判断，至少有两个闭环。一是，问题描述部分要环环相扣，不仅描述要有逻辑，而且证据和依据要充分。二是，读者能够从问题描述中按正常思维推断出审计结论。这两个闭环也是从起点到终点，又从终点到起点的过程。

审计整改监督环节也应该成为整个审计工作闭环中的一部分。一方面，审计整改监督应该是一个审计项目的终点，而完成和上报审计报告不是审计项目的终点。另一方面，上一次审计发现问题的整改情况应该成为下一次开展审计项目审前分析的参考依据之一。这样，审计项目才能真正做到首尾相接。

尽管审计人员也需要发散性思维，但是对于具体工作和具体审计过程，一定要有闭环思维。养成好的思维习惯，无论对于一名审计新人还是有经验的审计人员，有时会胜过掌握一种审计技术。