再谈内部审计以什么名义开展工作

前些天写了一篇文章，《<人民的名义>在热播，那么内部审计以什么名义开展工作》。这篇文章在公众号发表后，有不少同行留言。有的同行评论说：写得虎头蛇尾。还有一位叫“qq“的朋友，洋洋洒洒留言了几百字。下面和大家一起学习下：

“这个话题很现实又很难破，估计从事内审的人无一不遇到这种困惑（也包括我）。在现行的不完善的公司治理下，如有人能破解此题，估计能成为内审之父、头号功臣。鉴于难破之题，就暂且不提。建议可以具体问题具体分析，作者所述的三个名义是最理想的状态，但实则也最乌托邦，最后就真的只是“名义”。再来回顾《人民的名义》，以最高检牵头的高层反腐获得了成效，其占据的天时、地利、人和便是开展反腐的名义，即有着尚方宝剑、有着专业和正派的执行者、有着民众的呼声和支持，缺一不可啊。反观内审，尚方宝剑必须要有、专业正直的内审人员必须要有、正能量的驱动必须要有，这些就是开展内审的名义。股东的利益有可能并非员工的利益，员工的利益甚至损害组织和股东的利益。因此，股东、组织、员工的利益不是时刻都完全保持一致的。内审的开展并非保证所有利益方的一致，而是找到平衡点，尤其现行治理环境下，更需要类似“最高检”机构这样的尚方宝剑作为开展内审的后盾（尽管现在这个机构在实际的工作中也很难确定）。说得有点多，也说得不够好，总之作者的话题特别好，点到了内审同仁们心坎里，只是如何破解大家都依旧无所寻踪。”

我们从这位“qq”朋友的这段话里，提取重要两条：

1.反观内审，尚方宝剑必须要有，专业正直的内审人员必须要有，正能量的驱动必须要有，这些就是开展内审的名义。

2.内审的开展并非保证所有利益方的一致，而是找到平衡点，尤其现行治理环境下，更需要类似“最高检”机构这样的尚方宝剑作为开展内审的后盾。

其实，审计以什么名义开展工作这个命题会引发一些歧义，会想到名义上的审计，会想到徒有其名的审计。以什么名义开展审计，我们可以从四方面进行分解：

一、内部审计代表哪些方面的利益开展。内部审计代表股东的利益、代表管理层的利益、代表组织本身的利益、代表员工的利益等等。内部审计代表各方面的利益的权重也是不一样的，每个商业组织都会有不同的。或者准确地讲，是代表各方面平衡点上的利益。

二、内部审计开展的目的是什么？内部审计开展的终极目标是为组织增加价值。其次是的目标是把风险降低到管理层可以接受的水平。再其次的目标是提升组织内控水平。再往下一级的目标是发现控制缺陷及潜在或实际经济损失，还有就是发现舞弊行为。

三是内部审计的出处是什么？出处想表达的意思是内部审计归属于谁领导。组织的内部审计部门是归属于高级管理层领导，还是监事长领导？还是审计委员会领导？还是董事会领导？

四是内部审计依靠什么发挥作用。首先，内部审计是依靠独立性对经济事项、流程、环境、绩效等经过系统分析发表客观的评价。其次，内部审计是依靠组织的审计环境和文化开展审计活动。再次，内部审计是依靠一套专业理论体系开展审计活动。最后，内部审计是依靠审计人员职业操守和专业知识技能。