【营改增解读】财会[2016]22号:认证不抵扣,会计处理要干嘛?

财会[2016]22号文对于采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理是这样规定的。

文件原文

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

会计上讲的是认证不低扣，可是实务中，多数企业对于不能抵扣的专用发票是不做认证的。

不认证，有风险吗？

小易先和您聊聊税法的规定。

国税发〔2006〕156号第二十五条规定，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。

国家税务总局公告2015年第19号公告关于开具红字发票的规定如下：一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，如专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。

简单的说，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证，但是不属于增值税抵扣范围的专用发票可以不认证，不会影响红字发票的开具。

本来挺简单的事，为嘛要这么麻烦？

小易说

可能的结论是：为顺利推进营改增，只要购买方要求开具专用发票，销售方就得开具；有些企业为避免取得假发票，明知不能抵扣，也要求对方开具专用发票。如果这些专用发票都不认证，就会出现大量滞留票。

滞留票的原因有多种，国家担心的是税款流失。