趣味税法课堂三之猪猪侠篇

自从步入“二宝”时代，家里的电视已被猪猪侠全面占领，收视率稳居各大卫视之首。耳濡目染中，作为资深奶爸的我，不禁被猪猪侠的励志故事所打动。下面咱们就来讲一下猪猪侠成长的烦恼。

话说猪猪侠同学从五灵卫高等专科学校毕业后，一直没有找到合适工作（本科生还不好就业何况一专科生），久宅家中，变成成了名副其实的“啃老族”。

学生时代就很喜欢踢球猪猪侠，对足球一直是“情有独钟”，尤其是中国足球。猪猪侠同学像每个关心国足的球迷一样，深深知道中国男足脚臭，足彩从来都买中国队输。可是大家也不傻，也是看输中国男足，所以玩了一年也没啥收获，输多赢少，最大的奖也没超过500元。

但是人哪有总走背运的，最近俄罗斯世界杯亚洲区预选赛12强赛A组第3轮的一场比赛使得猪猪侠咸鱼大翻身，中国队对阵叙利亚，叙利亚阵容不整、饱受战乱，队员都是临时拼凑，大多数彩民都看好中国队，但结果却令人大跌眼镜，中国队0-1不敌叙利亚，使得猪猪侠斩获人生的第一桶金，喜获12万元的奖金。

有了这第一桶金，猪猪侠的人生由此发生了重大转变，猪猪侠花费7万元从远古怪兽手中购得五灵战甲一副，花费1万元由国际知名人力资源万宝盛华公司（Manpower Inc）设计求职简历一份，求得了童话世界怪兽研究所（事业单位）科员职位，月薪1万。猪猪侠同学的小日子也慢慢变得红火起来。

然而，最近猪猪侠疯狂的恋上了单位里的美女菲菲小姐，恋爱就需要金钱做支持，猪猪侠的1万元月薪开始变得有些捉襟见肘了。于是，他在业余时间苦练绝技“铁虎断钢闪”，又在马戏团取得一份兼职工作，获得报酬12万元。

为了讨好菲菲小姐，猪猪侠花费12万元购买奥迪他弟弟新版奥拓一辆送给菲菲小姐作为相恋一周年的礼物。谁知菲菲小姐并不领情，呵斥猪猪侠说：“你这个笨猪头，让我说你什么好呢？买车10年后废铁一堆，你买房呀，10年后土豪一枚”。

猪猪侠听后恍然大悟：得罪女人的后果很严重。于是，他忍痛将刚买的新车以12万元的价格转让给了超人强，同时交齐了“五灵花园”小区一套住宅的首付款。

自从买了房，月月还贷的压力使得猪猪侠的生活又回到了“解放前”。可是，猪猪侠同学可不是个自甘堕落的家伙，他将在五灵研究所的工作经历和练拳绝技编撰成书，由童话世界出版社出版《铁虎断钢闪秘籍》一本，获得稿酬12万元。

随着时间的推移，猪猪侠的新房终于交房了。可是乔迁之喜并没有给猪猪侠带来多少喜悦，因为相恋多年菲菲小姐由于猪猪侠痴迷业务、聚少离多而决意分手。

没了漂亮的女朋友，猪猪侠的房子也不能闲置呀，于是猪猪侠将新房出租给了小呆呆，每月租金2000元。“无妻一身轻”，猪猪侠开始筹划更大的人生舞台，于是注册了一家“五灵卫工作室”的个体工商户，所得收入全部用来扩大经营，年末盘点，工作室收入12万元。

虽然通过自己努力，收入也还可以，但是猪猪侠内心还是很苦恼的。他想，自己做老板辛辛苦苦经营所得和打工得来的钱竟然相差无几。

痛定思痛，猪猪侠同学开始努力学习财务，发愤图强，考取了CPA（注册会计师）。这一刻，他顿悟了，原来他所经营的工作室属于零散产业，无法带来规模经济效益，克服零散的途径就是特许经营。

于是，猪猪侠同学转变思路，在童话世界广邀加盟商加盟，获得特许经营费12万元。随着加盟商的日益增多，猪猪侠又开始有了新的想法，如果想要做大做强，必须要上市圈钱。想要上市圈钱首先主体要是股份有限公司，于是猪猪侠笼络了儿时的小伙伴超人强、小呆呆、波比和迷糊老师为发起人成立了一家“地表最强五灵卫股份有限公司”，当年及获得股息分红12万元。

春去秋来，转眼间，猪猪侠同学“传奇的2016”行将结束。不过，他还是为自己定了一个“小目标”：公司在童话世界主板上市。“功夫不负有心人”，很快“地表最强五灵卫股份有限公司”在童话世界主板成功挂牌上市，猪猪侠当然成为该公司的CEO了，同时那个相恋多年的菲菲小姐也重修旧好，“义无反顾”地再次回到猪猪侠热情的怀抱，猪猪侠赢得了事业和爱情的双丰收。

猪猪侠的故事讲完了，不要光顾着傻笑。作为一名CPA，猪猪侠同学可是有着很强的纳税意识。那么下面咱们就来分析一下猪猪侠的各项所得应该交什么税？

1、每次不超过500元的小奖用不用缴纳个人所得税？交啥嘛！还不够猪猪侠买彩票花的。是的，确实不用缴纳个税，但是这种说法明显是门外汉。彩票中奖所得属于个人所得税中的偶然所得。首先，猪猪侠买彩票的花费是不能够在所得里扣除的，应当全额作为应纳税所得额。其次，不超过1万元的是暂免征收个人所得税的。根据【财税字[1998]12号】对个人购买体育彩票(社会福利有奖募捐奖券)中奖收入的所得，凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，应按税法规定全额征收个人所得税。故猪猪侠彩票所得仅就最后一次12万元中奖将纳个人所得税，应当缴纳个人所得税：12万×20%=2.4万元。

2、猪猪侠从任职受雇的怪兽研究所取得月薪，属于工资薪金所得。每月扣除生计费3500元，按照3%－45%七级超额累进税率缴纳个人所得税。故每月应当缴纳个人所得税为：（10000-3500）×20%-555=745元。年应纳税额：745×12=8940元。

3、猪猪侠在马戏团兼职取得收入应当属于劳务报酬所得。劳务报酬所得：①每次收入不超过4000元的，减除费用800元　②每次收入超过4000元的，减除费用20%。【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的，应当实行加成征收：“应纳税所得额”一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。猪猪侠取得劳务报酬的应纳税所得额已超过5万元，应当加征10成。故应当缴纳个人所得税为：120000×（1-20%）×40%-7000=31400元。

4、猪猪侠转让汽车收入应当属于财产转让所得。应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%。猪猪侠由于以原价转让汽车价，故此项收入不缴纳个人所得税。

5、猪猪侠出版《铁虎断钢闪秘籍》收入应当属于稿酬所得。计税依据：　①每次（月）收入不超过4000元的，减除费用800元　　②每次收（月）入超过4000元的，减除费用20%。由于写作需要耗费大量脑力劳动，作者付出精力比较大，故实行减征政策，按应纳税额减征30%，故实际税率为14%。稿酬应纳个人所得税为：120000×（1-20%）×14%=13440元。

6、猪猪侠出租房屋给小呆呆属于财产租赁所得。计税依据：　①每次（月）收入不超过4000元的，减除费用800元　　②每次收（月）入超过4000元的，减除费用20%。【注意】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。故每月应当缴纳个人所得税：10000×（1-20%）×10%=800元。年应纳税额：800×12=9600元

7、猪猪侠经营“五灵卫工作室”取得收入属于个体工商户生产经营所得，采用5%-35%五级超额累进税率缴纳个人所得税。【注意2】个体工商户业主本人的工资“不能”扣除，只能按年减除42000元。故每年应当缴纳个人所得税为：（120000-42000）×30%-9750=13650元。

8、猪猪侠开展特许经营，允许他人使用自己的注册商标，属于特许权使用费所得。计税依据：　①每次（月）收入不超过4000元的，减除费用800元　　②每次收（月）入超过4000元的，减除费用20%。故应当缴纳个人所得税为：120000×（1-20%）×20%=19200元。

9、猪猪侠从“地表最强五灵卫股份有限公司”取得的分红，应当属于利息、股息、红利所得。以每次收入额为应纳税所得额，不扣减任何费用。故应当缴纳个人所得税为：120000×20%=24000元。

注：以上分析均不考虑其他税费。

哎呦！同是12万元，缴纳的个人所得税却大相径庭，看出来哪个最低了吧！说你呢？还是老老实实拿你的工资吧，没有猪猪侠的金刚钻就不要去揽那瓷器活。当然如果要是雄鹰，就不应该蜗居，天空才是你翱翔的天地，象猪猪侠摆脱“铁饭碗”的束缚，活出自己的精彩！

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