没做预算,不谈采购

没做预算不能采购，应该作为企业采购管理的基本原则。编制现金预算就是要解决收入与支出的平衡。收入来源于销售，经营支出很大一块在于采购，在有的企业，像超市、家电、药店等采购支出会达到60%以上。对于销售过分依赖账期赊销的企业，有较多的应收帐款，往往现金流入的期限比较长，因此采购最应关注的是对现金付款的帐期，也就是应付帐款周转率。对这个时间的控制就是对现金流量的控制关键，所以，对采购支付的管理将会极大地影响到企业的现金状况。

面对采购而言，就是明确支付的帐期政策，合理有效的利用资金优势，或者是合理有效的利用采购政策来支持企业的资金需求。

这是采购在企业现金流中的双重价值，即可向采购要利润，也可防范资金风险。通过采购现金预算的编制，结合市场变化情况，及时调整预算，并通过实际和预算执行情况的对比，来了解变动的原因，解决资金需求问题是财务部门的首要工作。 编制采购预算通常可按下列顺序：

销售预算→预算现金收入→ 采购预算→预算采购现金支出

编制采购预算时，财务要利用历史数据预测分析企业现金流量是否合理，主要有以下几方面：

1、分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活动现金净流量-（财务费用＋无形资产递延资产摊销＋待摊费用摊销）>0。计算结果如为负数，表明该企业经营的现金收入不能抵补有关支出，预算就必须加大现金流入量。

2、分析现金购销比率是否正常。现金购销比率是指企业在经营活动中购买商品、接受劳务支付的现金与销售商品、出售劳务收到的现金的比率，其计算公式为：

现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金

可以看出，该比率的分子和分母分别对应于企业经营活动中的投入与产出。在企业正常经营的情况下，这一比率应该对应于利润表中的营业成本率（成本费用总额/营业收入总额）。

如果不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品；经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。

3、分析营业现金回笼是否正常。营业现金回笼率=销售商品出售劳务本期收回的现金/本期营业收入×100％。年度预算指标应在100％左右，如果低于95％，说明销售回款不正常；如果低于90％，说明将发生比较严重的现金短缺。

在编制采购预算时，对销售与采购的收付政策与策略设计是非常重要的，这是企业管控资金运用的核心，也是财务在管控采购预算有效利用采购资金时增值的核心所在。对财务、销售、采购三个部门在执行时设计现金流量关键考核指标，比如现金购销比率、营业现金回笼率，做得好将会极大提高企业的经营绩效。

编制采购预算另一项重要的任务是要控制采购成本。单方面谈成本的高低是没有意义的，因为成本是和收入相比较的一个概念，没有收入也就没有成本，只有将收入和成本进行比较得出差异，如果收入大于成本，并且是企业期望的正差异，这样的成本才是合适的。编制采购预算时就要将成本控制在这个合适的数字，要控制采购成本可以从以下几方面入手：

1、研究产品或服务的功能：针对产品或服务的功能加以研究，以最低的生命周期成本，透过剔除、简化、变更、替代等方法，来达到降低成本的目的，这种研究一般被称为价值工程。价值工程是针对现有产品的功能、成本，做系统的研究与分析，但现今价值分析与价值工程已被视为同一概念使用。

2、优化产品设计：在设计开发时就注意到材料、器件的选用，以合适的而不是最好的物料用于新产品中，使得产品在保持性能满足市场要求的情况下达到最低的成本。

产品的设计开发处在开始阶段，一旦新产品定型，其所使用物料也就基本确定，虽然日后可能会对部件进行部分更改，但一般来说幅度不会很大，也就是说新产品的成本也基本确定。既使通过日后对零部件降价来降低成本，但这种通过零部件降价带来的收益是十分有限的。在产品的设计开发阶段就要对所用物料、部件进行权衡选择，使零部件和产品的市场定位相匹配，做到合理成本，防止出现“质量过剩”或“质量不足”的现象，使产品具有最佳的性价比。

3、建立目标成本管理系统：目标成本管理就是在企业预算的基础上，根据企业的经营目标，在成本预测、成本决策、测定目标成本的基础上，进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。它以为预算核心，管控为手段，效益为目的，对成本进行事前预算、日常控制和事后考核，从而形成一个全企业、全过程、全员的多层次、多方位的成本管控系统，以达到少投入多产出获得最佳经济效益的目的。

4、杠杆采购：避免各自采购，造成组织内不同事业单位，向同一个供应商采购相同零件，却价格不同，但彼此并不知的情形，无故丧失节省采购成本的机会。应集中扩大采购量，而增加议价空间的方式。

5、联合采购：通过统计企业不同采购单位的需求量，以获得较好的折扣价格。那些需求量不大的企业或委托第三方采购。

6、价格与成本分析：这是专业采购的基本工具，了解成本结构的基本要素，对采购者是非常重要的。如果采购不了解所买物品的成本结构，就不能算是了解所买的物品是否为公平合理的价格，同时也会失去许多降低采购成本的机会。

7、产品规格的标准化：为不同的产品项目或零件使用共通的设计、规格，或降低订制项目的数目，以规模经济量，达到降低制造成本的目的。

8、利用互联网采购：通过互联网可以减少信息不畅通问题，在最大限度上降低采购成本。利用互联网可以将采购信息进行整合和处理，统一从供应商订货，以求获得最大批量折扣。

利用互联网将生产信息、库存信息和采购系统连接在一起，可以实现实时订购，企业可以根据需要订购，最大限度降低库存，实现“零库存”管理，这样的好处是，一方面减少资金占用和减少仓储成本，另一方面可以避免价格波动对产品的影响。