设计好企业盈利指标,是预算管理工作的第一步(二)

预算管理工作，首先是要设计好企业的各项盈利指标。这需要对以利润为核心的财务指标进行测试，我们常说的“预算是盈利的灯塔”就是这个意思。许多企业就是因为没有设定符合实际的利润和财务目标，结果导致重大亏损和现金流断裂。利润流失不仅仅是经营滑坡造成的，它还是企业未投入必要的时间和精力、未开展至关重要的销售预测和利润预测分析造成的。

做好盈利预算虽然不是一件简单轻松的事，但也不像听起来那么难，正确地运用预算技术、不但能有效的设计利润，还能显著提高利润率。具体来说，运用趋势分析方法进行预测，将结果和集体预测法相对照，并由总经理办公室组织德尔菲法进行决策，往往起到事半功倍的效果。（关于三种预测方法，详见本公众号《战略要做好，预测少不了》一文）。利润预测分析，其内容如下表格所示。

【表】 利润预测分析表

编制单位：A公司        单位：万元

关于利润预测分析，下面通过一个预算实践案例来为大家进一步讲述，如下所示。

【表】卓越公司20×4年利润预测分析

编制单位：卓越公司     （单位：万元）

利润预测分析说明：

1. 营业收入：20×2年比20×1年增长为40%，20×3年比20×2年增长为46%，根据近三年的市场形势，结合这几年的企业管理水平上的提升，财务认为20×4年预测增长为50%以上的可行性非常大。

2. 营业成本：三年中每年成本占营业收入的比例20×2年为45%，比20×1年的50%下降5%，20×3年为42%，比20×2年45%下降3%，预测20×4年比20×3年42%下降2%为40%的可行性非常大。

3. 营业费用：对三年中每年成本占营业收入比例的下降原因分析，高毛产品组合和市场营销的策划比较成功，提高了毛利率，从成本分析得出的结论是单位成本的绝对数并没下降，原因是企业要提高质量和品牌效应，对生产的投入没有降低，因此增加营业费用20×1年占比10%、20×2年12%、20×3年15%。预测20×4年占比应不低于15%比较合适。

4. 管理费用：三年中每年占营业收入的比例12%，由于营业收入增长较快，其绝对数也增长较快，管理费用中有许多是固定费用，前几年都比较充足。为提高预算管理水平，公司预算年度将聘请专家辅导，预测20×4年占比不低于13%比较合适。

5. 工资总额：三年中每年占营业收入的比例15%，都高于营业费用、管理费用在行业内是比较有竞争力的，由于营业收入增长较快，其绝对数也增长较快，20×2年环比增长40%、20×3年46%。预测20×4年环比增长60%，有较高的工资增长为基础，为本年导入全面预算管理系统与绩效考核创造了非常好的条件。

6. 财务费用：三年中每年占营业收入的比例保持在2%，说明现金流运用管理较好，负债风险较小，预测20×4年占营业收入的比例保持在2%比较合适。

7. 专项费用：该项费用是提取董事长和总经理的预算内的专项开支，用于战略性的项目，特别奖励等开支，每年占营业收入的比例保持在5%比较合适。

8. 利润总额：利润率虽然20×2年比20×1年增长3%，但利润总额增长为110%，20×3年比20×2年利润率增长为1%达到10%，利润总额增长为62%。公司应保持稳定的运营费用，为强化管理提升和分享发展的成果，对管理费用和工资总额各提高1%，预测20×4年占营业收入的比例保持在10%比较合适。