企业所得税里故事多

所得税税率的变迁

企业所得税的前世今生你清楚吗？毛泽东时代，企业是国家的，企业创造的利润都要上交国家，压根没有所得税的概念。改革开放后，有了民营企业，国家不能从民企拿利润啊，于是设置了企业所得税，税率33%。意思是不管你赚多少钱，国家要分1/3。后来大概觉得分这么多企业税负太重了，税率降为了25%，就要1/4好了。

所得税实际税负高于名义税负

从企业利润分配比例看，政府拿走40%，股东拿走60％。实际上呢，政府拿走的比例可能要高于40％。原因在于：①计税的利润是会计利润，而非现金利润，政府拿走的税可都是真金白银；②利润里多少有水分，如坏账计提、存货跌价计提不充分等。综合考量下来，小企业但凡赚钱了，老板就得琢磨将其拆分避税了。

所得税的纳税时间

两个所得税的纳税时间快速记忆：企业所得税遵照权责发生制，个人所得税遵照收付实现制。征收企业所得税相对苛刻，企业所得税计算以会计利润为基础，不考虑利润有无现金支持，有利润就要征收。个人所得税以个人最终拿到真金白银为前提，收到了、实现了才征收。应交未交的个税也可理解为个人的递延债务。

没有取得发票能否入账

采购没有取得发票能否入账？首先明确，只要业务是真实的，入账没问题，也可计入成本费用。但在申报企业所得税时，需要做调整，调增应纳税所得额。虽然税法从未明说税局只认发票，但实际操作中，税务是以票控税。除薪酬等极少数事项外，没有发票的费用税局一般不予认可。但也有个口子，能提供证据证明销售方已纳过税了也行，但取得此证据太难了。

拆借资金的利息能否税前扣除

企业与企业之间、企业与个人之间拆借资金的利息能否税前扣除？争论点有三个：①利息没有发票，②利息是否高于银行同期贷款，③借款方是否应代交增值税税。首先，需要到税务代开发票，没有发票是不能扣除的。代开发票时，出借方需要先交对应的增值税。有了发票还需要注意，超过银行同期贷款利息的部分仍不得扣除。

坏账难得到税务认可

收不回的应收账款怎样才能得到税务的认可呢？ 企业虽然可以计提坏账准备，但坏账准备税务局一般不会承认，基本不允许它在所得税前扣除。企业要想在税收上把这块损失搬补回来，有两个途径可以考虑：一，走司法程序取得证据，如债权不成立、已过诉讼期、债务人无力偿还等；二，走债务重组方式明确损失。

预提的年终奖能否所得税前扣除

年底预提的职工年终奖能否在所得税前扣除呢？年底预提职工年终奖一直是不少企业调节利润、筹划税收的手段，税务当然心知肚明。预提的年终奖能否税前扣除，税务设了门槛。在汇算清缴之前年终奖实际发放了的，可能在所得税前扣除。没有发放，对不起，要做纳税调整。依理推之，对于企业真实发生，会计做账计提的费用，可参照此条。

拨除研发费用资本化的伪装

研发费用资本化是个伪命题。站在企业的立场，因为研发费用能在所得税前加计扣除，将之费用化才是理性的。为什么会有企业（特别是上市公司）希望研发费用资本化呢？明面是让利润表与资产负债表好看，骨子里是想用虚胖的报表忽悠外部人。要特别警惕研发费用资本化的企业，剥掉伪装后，说不定就是假大空。

纳税申报时别交过头税

多交的税你从税局要回来过吗？肯定有人申请退回成功过，但退的过程多半不轻松。交出去的税，如泼出去的水，企业不可不慎。平日会计做账不宜高估利润，在所得税申报时要谨慎一些，待到汇算清缴，尽可能做到再补交一点税。这样企业安心，税局放心。一旦前面交了过头税，后面企业再找税局后账，多别扭啊！