预算不能只是财务的事,老总必须先要会,各级干部也要学懂(二)

尊敬的企业家朋友：

“盈利由预算开始”，企业犹如航行中的船，总经理是船长，干部是船员，当要运送乘客或货物之前，首先当然要确定目的地，制定航线图，备好生活物资，也就是说一定要做好充分的准备工作，对企业来说就是做好预算工作。

因此对CEO而言，企业要盈利，就要先做预算，“预算是盈利灯塔”，没有这样的经营理念，就如同没有决定目的地及航线的船只，没有目标且非常茫然的经营您的企业，这是非常危险的。 

企业要盈利，就要做到三个方面要有预算，这就是经营预算、投资预算和财务预算三大预算（如图）。以预算作为盈利灯塔至少可以避免企业的在经营中的重大损失。 

企业预算分类

1、经营预算

经营预算是企业是盈利基本活动预算。它包括销售预算、采购预算、生产预算、成本预算、费用预算等。

其中最基本和关键的是销售预算，它是销售预测正式的、详 细的目标说明书，是整个预算管理的基础，没有销售预算，全面预算就没有意义。采购、生产和成本费用预算在销售预算基础上的业务预算，有不少的企业在没有做好销售预算时，仅仅靠费用预算来控制成本和费用，是毫无效益的，甚至适得相反。经营预算是企业经营管理活动的目的。 

2、投资预算

投资预算也称资本预算是企业关于资产或项目的购置、扩建、改造和更新，以及资本运作的预算。具体表明企业投资的时点、额度、收益确认、回收期、筹资和现金流。投资预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密联系在一起，支持企业战略定位。 

3、财务预算

财务预算是企业在预算期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它反映了各项经营业务和投资的整体计划，是全面预算的根本，是财务绩效预算。财务预算一般包含四方面预算。 

第一，现金流预算，反映预算年、季、月度预计的企业现金收支的详细情况，是确定企业生存和持续的重要预算，是最典型的“编制容易，执行难”的预算，能运行好现金流预算的企业目前并不多，因此，现金流预算的指标也是检验财务部门现金筹划质量的关键指标。 

第二，预算利润表，综合反映企业在预算期间生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动成果终点。其利润预测分析表，也称总指标预算测试表，是企业盈利预算的重要依据，也是企业预算总指标设计起点。 

第三，预算资产负债表，反映企业在预算期末要实现的资产质量状态，它是检验预算编制最后能否合拢的标志，因为，全面预算就是预先模拟一年的经济业务，不像会计核算是事后得经济业务，因此比事后的会计核算要平衡难很多。所以，笔者把预算资产负债表戏称为预算收尾测试表，也就是说能把预算资产负债表平衡，说明预算编制的质量是合格的。

第四，预计现金流量表，根据利润预算，投资预算及有关资料编制，反映企业在预算期内的现金流。

第五，就集团企业而言，还有预算合并财务报表，这是整个集团企业全面预算的重点，它反映整个集团在预算期内的预算现金收支、经营成果和财务状况。企业预算流程图如下所示。

企业预算流程图

企业预算涉及企业生产经营活动的全过程，而这些过程的工作都是由各部门及责任人承担的。就预算的执行来说，这些人是最具有发言权的。因此我们应当要求企业的全体干部主动参与预算的编制和执行。同时，只有干部积极的参与了预算的制定，预算才易被员工接受。这样才可能很好的完成预算，进而完成企业的预算目标。

一些企业家往往把预算与财务预算画上了等号，认为预算是财务的事，只重视财务预算，而轻视了其他预算；只做了片面的预算，没有做全面的预算。预算没做全面，就无法发挥出它应有的盈利作用。

如上图（企业预算流程图）所示，因为预算涉及企业生产经营的各个部门，所以制定预算时应该要求企业的全体干部主动参与预算的编制和执行。因此，包括老总在内，所有干部都得学习、理解预算；只有当干部更加理解预算，老总才能更加轻松地指挥。否则，老总单枪匹马耗费巨大人力物力财力，预算执行的结果往往还是难如人意。

总之，预算一定要做全面，要各部门间相互配合，才能做好；而前提是包括老总在内的所有干部，都要懂预算。