CIA《实施内部审计业务》解读之:助长舞弊发生的因素

一般情况下，容许或助长（导致）舞弊发生的因素包括但不限于以下各条：

▶无效或缺失的内部控制；

▶糟糕的管理理念；

▶糟糕的财务状况；

▶低水平的员工行为准则；

▶道德规范的缺失；

▶新员工背景调查的缺乏；

▶员工后续教育的缺乏；

▶员工高离职率；

▶其他因素。

实务解读（老布）

1.内部控制缺失容易形成舞弊事件，这个很容易理解。例如，互不相容岗位的职责不能分离、缺少复核机制等等，这些情况下，很容易发生舞弊事件，因为人或小集体很容易受到利益的诱惑。内部控制无效至少有两种情况，一种情况是内部控制设计无效，不能起到防范舞弊的作用，另一种情况是内部控制虽然设计合理，但是不能有效执行，形同虚设，也使得舞弊事件容易发生。

2.在企业组织里,有些领导人的管理理念是:内部控制和风险管理不能影响业务的增长。甚至于,在这些领导人的理念里：即使管理秩序混乱一些也在容忍范围内。在这种管理理念下的企业组织，往往业务发展越快，隐藏的舞弊事件越大。

3.企业良好的财务状况不仅来自于健康的业务发展，还来自于良好的财务管控。糟糕的财务状况下，往往财务管控也非常松懈，舞弊事件的发生也正是因为财务管理中有漏洞可钻。

4.基础管理扎实的企业组织一般都会有完善的员工行为准则，而且还会定期向员工宣导，尤其是组织新员工学习。员工行为准则并不会阻止员工的舞弊行为，但通过定期向员工灌输行为准则，会降低舞弊事件发生的可能性。

5.无论是在社会还是在企业组织，人们必须遵守一定的道德规范。企业组织的道德规范可能写在员工行为准则里，也可能在企业组织的日常管理中自上而下地宣导。企业组织里，道德规范的缺失往往是企业高层没有以身作则、没有身体力行，导致中下层员工也不断效仿，久而久之，舞弊的萌芽就会渐渐长大。

6.有些企业组织的人力资源部门以及用人部门都不会对新员工进行背景调查或者不能深入调查，这也导致对新员工的背景不能全面掌握。新员工从原单位离职的原因很多，其中不乏违反组织纪律被用人单位解除劳动合同的。

7.员工后续教育除了技能方面的培训也包括合规方面的教育。员工技能不足，可能导致不能掌握内控手段，不能有效执行内控措施。员工的合规意识缺乏，抵御侵占组织利益诱惑的能力也就越弱。

8.员工的高离职率会带来企业组织基础管理工作的水准达不到内部控制的要求，也会使某些个人或小集体利用新员工技能和经验不足的特点，把舞弊行为在一段时间内隐藏起来。