骏哥讲义:走进椰岛琼州 共话海南税事

走进椰岛琼州共话海南税事——企业所得税汇算清缴与海南地方税

中国财税浪子2016年1月11日于海口红日诚税务师事务所

只知有国，不知有身，任凭千般折磨，益坚其志；先其所忧，后其所乐，但愿群才奋起，莫负斯楼

【问】某企业将自产产品用于业务宣传，产品成本80万元，公允价值100万元。企业会计处理：（增值税略）

借：销售费用80万

      贷：库存商品80万

请问如何针对上述业务进行纳税调整？如果假设企业的业务宣传费标准足够高，全部可以在税前扣除，最终纳税调整影响是否为零？

【答】企业自产产品用于广告和业务宣传费，应分解为两个行为进行税务处理：一是按照公允价值销售产品；二是将以公允价值计量的经济利益用于广告和业务宣传费。视同销售处理时，年度申报表A105010第3行“用于市场推广或销售视同销售收入”确认视同销售收入，在第13行“用于市场推广或销售视同销售成本”确认视同销售成本。同时在A105000第29行“其他”按照视同销售收入确认金额对广告支出扣除金额进行调整。本案例中，在A105010第3行确认视同销售收入调增100万，在第13行确认视同销售成本调减80万。同时在A105000第29行“其他”调减20万。企业将自产产品用于广告费和业务宣传费的全部调整净额为0。如果不能完整考虑会计税法差异，仅就视同销售收入和成本进行调整就会造成纳税人的合法利益受损。