小型微利企业所得税优惠及纳税申报填表

最新优惠政策：总局公告2015年61号。

填表：总局公告2015年31号和79号。

优惠政策：2015.10.1-2017.12.31年应纳税所得额30万以下纳税按50%的20%（10%）。此前政策是年应纳税所得额20万以下，按10%，20万以上30万以下部分，按20%。

因新政从年度中间开始执行，而企业所得税按年计算，故需分段计算应纳税。

1、全年应纳税所得额不超过20万，全部按10%。

2、2015年10月1日以后设立的企业，应纳税所得额不超过30万的，全部按10%。

3、2015年9月30日前设立的企业，应纳税所得额在20万到30万之间，分段计算应纳税所得额和应纳税额。

例：企业全年（1-12月）应纳税所得额28万，1-9月应纳税所得额＝28*9/12＝21万，10-12月应纳税所得额＝28*3/12＝7万。

应纳税额＝21*20%+7*50%*20%＝4.2+0.7＝4.9万。

预缴申报填表

1、假定是第一种情况和第二种情况，填表与以前一样。

2、假定是第三种情况，因为当期应纳税所得额是按经营期折算的，与实际经营所得不同，所以，不能按会计利润填本期数，总局79号公告要求先填累计数，算出税额，然后用本期累计减去上期累计得出本期数。（不明白总局为什么预缴申报时不直接按企业会计利润计算，而在按经营期折算。个人认为，预缴时完全可以按会计利润计算，汇缴时再按调整。）

以上面的举例填表

主表：

应纳税所得额累计数：280000

税率：25%

应纳税额：70000

减：减免所得税额21000（210000*5%+70000*15%）

应补（退）所得税额49000

附表3：

符合条件小型微利企业21000（210000*5%+70000*15%）

其中：减半征收10500（70000*15%）

核定征收填表与查账征收填表基本上差不多。

总局79号公告附了一个减免优惠和减半优惠的查询表，查表与分段计算结果是一样的。

为了这三个月的减半优惠，总局真是煞费苦心，明确怎么分段计算应纳税所得额，然后还要折算两段合起来计算的优惠率。给纳税人也不知多增加好多学习和工作量，还不知道有多少纳税人会根本不明白总局的计算方法，毕竟小型微利企业都是些小企业，财务核算很不健全，财务人员业务水平也普遍不高。