设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

财务粉饰

指尖上的会计 / 2015-11-19
文字 正常
  • 标签:
  • 财务
  • 会计文化
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    财务报告要展示的会计数据有时恰恰是企业丑的一面,而这丑的一面或许并不能代表了企业的真实形象。

    对美的追求不仅有“清水芙蓉”,也有“巧夺天工”。人们对财务报告“美”的要求与此类似,天然雕饰的数据固然可信可靠,但有时却未必可取。财务报告要展示的会计数据有时恰恰是企业丑的一面,而这丑的一面或许并不能代表了企业的真实形象。若如此,对财务报告进行一番不出格的化妆,也是一种理性选择。

    上市公司粉饰财务报表时,不仅要考虑手段的合法性,也应顾及公众的心理承受能力。对那些貌似合法但不合理的化妆技巧,会计人员应谨行,不要惹了众怒。从长远看,大众心理上不能接受的,却又合法的会计“技巧”是不能持久存在的,因为人们可以通过修订法律限制它。会计准则总变是否也有这方面的原因呢?

    如同女孩子化妆,现实中企业不同程度地存在粉饰财务报告的现象,对这种现象我们不能因为心理上反感就一概否定。在某些情况下,对企业利益各方而言,进行财务报告粉饰会比提供原始、真实的财务报告更有利。但粉饰财务报告要有度的节制与法律法规的敬畏,不出格、不冒险、不存心欺诈是财务化妆术的底线。

    粉饰财务报表说白了就是把利润做大。粉饰的手段不外乎虚增收入、掩藏成本。被虚增的收入因为没有现金流入,一定会在账面体现为应收账款。被掩藏的成本因为没有结转为主营业务成本,一定是在存货中虚挂。搞清楚企业是否粉饰报表不难,一是对应收账款进行函证,看看债权是否真实存在;二是盘点存货。

    做假账为了骗谁?主要是三骗,一骗税局;二骗银行;三骗潜在投资者。事实上这三类人或机构被骗前都居于主导地位,完全有手段不被骗到。税局可统一招标事务所做税审,审计费采用基本收费加补税分成,如此一来谁还敢偷税。银行也可委托审计,审计费计入融资成本即可。风投觉悟早,尽调环节已经有审计了。

    做假账就会留下痕迹,为了到时让假账有得解释,有经验的会计在做账时会对摘要与自制凭证模糊化处理,对事项描述故意语焉不详、欲言又止。对审计而言,这种一眼看不透的支出需要格外留心,不妨列作审计重点。这么说来,不清不楚的假账不过是增加了审计的难度而已,更离谱的假账是不做账,让你无从查起。

    收入跨越式增长背后的故事你清楚吗?某医药企业刚上市时收入10亿,董事长提出明年做到40亿。这样大跃进靠谱吗,他真做到了。办法是在各地收购一批医药企业,一看规模还不够,又收购了一批医药销售企业。合并报表后,收入真到了40亿。祸根埋下了,收购的这些企业能盈利者寥寥。这是不是叫打肿脸充胖子?

    2000年以前为了制约上市公司耍手段做大利润,监管部门决定让上市公司营业外利润计入资本公积。资本公积成了装非经营利润的筐,里面的内容越来越多。折腾了几年,没起到什么作用,又恢复了资本公积本来面目。想想都觉得可笑,一水的专家学者就想出了这么一条小儿科的主意来治理上市公司搞盈余操纵。

    落到资产负债表上,潜亏一般表现为两种形式:其一,高估资产,其二,低估负债。负债潜亏大多表现为账外负债和预计负债。因低估负债易导致因债权人追讨而露馅,企业较少操纵负债炮制潜亏。高估资产则“安全”系数较高,成为了企业操纵盈余的主要手段。因而潜亏主要体现在了资产负债表的资产类科目之中。

    虚增收入有几种常见方式:第一,提早确认,寅吃卯粮,只要交易真实存在,还算能容忍;第二,联合几家外部公司转圈倒货,为做收入而折腾,好在代价不大;第三,虚构合同,凭空捏造收入,这是最令人痛心的,公司为这点假收入要承担流转税和所得税。即便理由千般,经营者也不能因虚增收入让股东受损。

    指尖上的会计微信公号

    作者
    热门作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年 微信公众号:晶晶亮的...
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师...
    • 王骏 中翰中国税务集团秘书长、北京中翰联合税务师事务所...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号