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怎么反算支付给个人的税前劳务报酬

二哥 / 2022-06-19
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  • 劳务报酬
  • 代扣代缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    现在有很多企业平时要向个人支付劳务报酬,但是向个支付劳务报酬是存在很大的税务风险的。

    具体有哪些风险呢?

    1、很多企业向个人支付劳务报酬无法索取到个人代开的劳务费发票,存在企业所得税不能税前扣除的风险。

    2、很多企业支付劳务报酬时候不代扣代缴个人所得税,存在未依法代扣个人所得税的风险。


    很多企业不做这两点的主要原因就是,一方面个人不习惯去税务局代开发票,另一方面就是给个人代扣劳务报酬的预扣个人所得税率过高,个人不愿意承担这部分税款。

    面对这些风险,具体做法就五花八门了,有些企业胆大,抱着不管,该付付,查到再说的心态,有些企业风险意识较强,宁可自己多出钱也要承担这一切。

    所以在发生这些费用的时候就需要反算一下税前的劳务报酬,按税前劳务报酬让个人代开发票,这样既能满足个人到手报酬不变,又能让企业取得全部的扣除凭证

    简单举个例子,就是本来个人要取得的劳务报酬是X,应该扣除的税是Y,正常情况下企业扣除Y后,个人到手的是X-Y,企业计入费用的是X,发票开的是X。

    但是为了保证个人最后到手的X,所以就反算了一个税前劳务报酬,假如就是X+Y,那么这种情况下个人到手就是X+Y-Y=X,企业计入费用的就是X+Y,发票开也是开X+Y。

    那怎么反算呢?这个是非常关键的。

    要想知道怎么反算,我们就要知道怎么正算。

    目前情况下,我们先来算算支付一笔劳务费,到底要扣多少税?

    1.增值税

    增值税在个人代开发票时候由税务机关扣。

    正常情况下3%,疫情期间有1%政策。

     

    2022年4月1日至12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。个人代开也适用。

    所以增值税,免征!

    政策依据:

    我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法,小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。

    所以,正常情况下,自然人提供劳务征收率就是3%。

    怎么反算支付给个人的税前劳务报酬

    那怎么办呢?承担税款的本质就是你增加了实际支出

    二哥

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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