建筑劳务公司社保费用痛点化解之策

（一）建筑劳务公司社保费用的痛点：费用负担不堪负重

根据现有的社保政策依据，劳务公司和农民工依法缴纳城镇职工社会费用，则劳务公司的社保成本如下：（1）基本养老保险缴纳比例：劳务公司按照农民工工资总额的16%缴纳基本养老保险，农民工按照本人工资收入的8%由劳务公司代扣代缴。（2）基本医疗保险缴纳比例：劳务公司按照农民工工资总额的10%缴纳，农民工工资按照本人工资收入的2%由劳务公司代扣代缴。（3）工伤保险缴纳比例：劳务公司和农民工不缴纳工伤保险。（4）失业保险缴纳比例：劳务公司按照农民工工资总额的2%缴纳失业保险费，农民工不缴纳失业保险费。（5）生育保险缴纳比例：劳务公司按照农民工工资总额的0.5%缴纳，已经与基本医疗保险合并，农民工不缴纳生育保险。基于以上总结，依照城镇职工社保缴纳政策规定，劳务公司的社保成本为：劳务公司按照农民工工资总额的28.5%，农民工的社保成本为其本人工资总额的10%。总共是38.5%。这比例对劳务公司而言是很重的成本，因此，劳务公司必须进行策划节约社保成本。

（二）进城务工的农民工和灵活就业人员可以参加城乡居民社保

1、统一的城乡居民养老和医疗保险制度

根据（国发【2014】8）和（国发（2016）3号）的规定，国家将原来农村的新农合和城镇居民医疗保险，整合为全国统一的城乡居民医疗保险。从此以前农村的新农保和新农合、城镇居民养老保险和医疗保险就不再存在，取而代之的是全国统一的城乡居民养老保险和城乡居民医疗保险制度。城乡居民可以在户籍地参加城乡居民养老保险，农民工和灵活就业人员依法参加职工基本医疗保险，有困难的可按照当地规定参加城乡居民医保。

因此，进城务工的农民工在建筑领域的工地上工作时间在三个月以下，或者工作时间不到一年的情况下，建筑企业、劳务公司直接与农民工签订一年以下的临时用工合同（灵活就业协议），或一年以下的固定期限劳动合同，则农民工可选择在户口所在地社保所购买城乡居民养老保险和城乡居民医疗保险。

2、分析结论

（1）建筑领域包工头或班组长雇佣农民的社保处理

建筑领域的班组长和包工头是自然人，不是用人单位，其雇佣农民工不适用《中华人民共和国劳动合同法》和《《中华人民共和国社会保险法》》，班组长或包工头不承担农民工缴纳社保费用的负担，农民工自己在其户口所在地社保所缴纳城乡居民养老和医疗保险。

（2）进城务工农民工的社保费用的缴纳处理

第一，进城务工的农民工在建筑工地上工作的工资形式，如果是短期的临时工或季节工，则农民工是灵活就业人员，其可以自愿在其户口所在地的社保所（农村村民社保征收机构）缴纳城乡居民社会养老和医疗保险。

第二，如果进城务工的农民工与建筑企业或劳务公司签三个月以上，一年以内的固定期限全日制劳动合同（特别是农民工实名制的管理的房建和市政工程项目），则可以自愿选择在其户籍所在地购买城乡居民社会养老和医疗保险。

二、节约农民工社保费用的4种策略及操作要点

（一）策略一及实操要点

1、策略一

建筑企业或建筑劳务公司可以指定专门人员代理长期与其合作且工作时间超过一年以上的班组长，在建筑企业或建筑劳务公司注册地税务局或工程劳务所在市场监督管理局注册个体工商户。

2、实操要点

第一、长期与其合作且工作时间超过一年以上的班组长，到建筑企业或建筑劳务公司注册地税务局或工程劳务所在地市场监督管理局；

第二、设立个体工商户到注册地的税务部门购买税控机和税控盘，然后购买税控机和税控盘，购买发票，在一年内给劳务公司开具增值税普通发票，开票额控制在500万元以内。根据财政部国家税务总局2022年公告第15号文件第一条的规定，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，小规模纳税人免增值税。2022年12月31日之后，小规模纳税人的增值税政策依据国家税务总局另行通知的文件为准。

第三、劳务公司与个体工商户签订专业作业劳务分包合同。

第四、设立个体工商户的个人所得税，根据财政部税务总局公告2021年第12号，国家税务总局公告2021年第8号的规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。同时还可以按照当地税务部门的政策规定，选择核定定率或核定定额征收个人所得税。在现有各省的税收政策都规定，每月销售额在3万元以下免个人所得税，在深圳市每月10万元免个人所得税。

第五、如果面临难点而不给予注册专业作业劳务的个体工商户，则可以考虑在工程劳务所在地注册临时税务登记证，开票、纳税和享受税收优惠政策与个体工商户一样。

（二）策略二及实操要点

1、策略二

劳务公司与班组长签订劳务承包、劳务分包合同，班组长去税务局代开具“建筑服务——工程劳务”发票给劳务公司入账。

2、法律依据分析

（1）无需税务登记的个人可以到税务机关代开发票

国家税务总局2018年公告第28号文件第九第二款规定：“对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。因此，班组长是自然人，没有税务登记发生业务应到税务局代开发票给劳务公司入账。

（2）无劳动关系不构成缴纳社保费用的法律要件

根据《中华人民共和国社会保险法》的规定，依法社保登记必须是劳动者与用人单位建立劳动关系，而班组长是个人不是公司，也不是用人单位，其管辖的每一个农民工无法进行社保登，因此，班组长所管辖的每位农民工不缴纳社保，如果要缴纳社保由农民工本人回其户口所在地自行缴纳社保费用。关于班组长和其管辖的农民工的个税在代开发票时，根据当地税务局的规定，按照代开发票的金额（不含增值税）的一定比例代征个人所得税。

3、实操要点

第一、劳务公司与班组长签订专业作业劳务分包、承包、合作、协作合同。

第二、班组长到工程所在地的税务局按照“经营所得（其他自然人从事生产、经营所得）税目”代开增值税普通发票给劳务公司进成本。

第三、班组长在税务局代开发票时，依据当地税务局的规定，按照开发票金额（不含增值税）的一定比例核定征收个人所得税。例如，内蒙、江西、广西、云南、贵州、吉林、黑龙江、甘肃等省税务局规定是1.3%，深圳市是0.8%，北京市0.5%，四川是1.2%，劳务公司不再代扣代缴个人所得税。因此，劳务公司不再代扣代缴个人所得税。

第四、劳务公司与班组长签订的是劳务关系而不是劳动关系的专业作业本包、承包、合作、协议合同，依据《中华人民共和国社会保险法》的规定，劳务公司不缴纳和承担农民工的社保费用。而自然人的班组长是自然人，不是企业，不是用工主体，其雇佣的农民工干活不缴纳社保费用。

（三）策略三及实操要点

1、策略三

对于实施农民工实名制又实施农民工工资专用账户管理的建筑项目，当地人力资源管理局强迫要求建筑企业用其提供的劳动合同范本与农民工签订劳动合同的情况下，建筑公司与在户口所在地的社保所已经缴纳了城乡养老和医疗保险（简称农村医疗保险和农村养老保险）的农民工签订固定期限的全日制劳动合同。

2、实操要点

第一、劳务公司与在户口所在地的社保所已经缴纳了农村社保（农村医疗保险和农村养老保险）的农民工签订三个月以上、一年以内劳动期限的全日制劳动合同。

第二、劳务公司让农民工拿身份证到其缴纳农村社保的社保所营业厅的缴费流水打印机器上打印其社保缴费流水单，交到劳务公司财务存档备查。则农民工回到城市务工不需要缴纳城镇职工社保费用，劳务公司也不需要为农民工缴纳社保费用。

第三、或者劳务公司可以与农民签订三个月以上、一年以内劳动期限的全日制劳动合同时，在劳动合同中的“社保费用”条款中约定：劳务公司承担报销农民工在其户口所在的社保所缴纳的社保费用（含国家统筹和个人承担的社保费用），农民工在其户口所在地缴纳的社保费用凭证必须交给劳务公司进行财务核算的凭证。

（四）策略三及实操要点

1、策略四

建筑企业（劳务公司）与农民工签订三个月以下的临时用工合同，即三个月以下的临时用工合同就是三个月期限的全日制劳动合同，享受灵活就业人员社保政策。

2、实操要点

第一、建筑企业（劳务公司）与农民工签订三个月以下的临时用工合同。

第二、农民工在其户口所在地社保所缴纳城乡社会保险费。

根据《中华人民共和国社会保险法》关于“灵活就业人员缴纳社会保险”的规定，建筑企业（劳务公司）和农民工不缴纳社保费用。农民工要么选择不缴纳社保费用（基本医疗和基本养老保险），要么可以自愿选择在其户口所在地的社保所（农村村民社保征收机构）缴纳城乡社会保险费用（“新农合”和“新农保”）。