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我是人力资源公司,客户让我全额开专票

二哥 / 2022-04-11
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    这个读者说自己是人力资源公司,接到一活,就是派几个人给人干一件事的活,对方要求开专票6%。这个事情显然是没啥问题,应该开。但是这个读者同时有有疑惑,开了专票我是不是不能差额扣除掉人员的工资等费用,差额纳税。

    我是人力资源公司,客户让我全额开专票

    这个读者说自己是人力资源公司,接到一活,就是派几个人给人干一件事的活,对方要求开专票6%。

    这个事情显然是没啥问题,应该开。

    但是这个读者同时有有疑惑,开了专票我是不是不能差额扣除掉人员的工资等费用,差额纳税。

    其实提出这个问题还是没弄清楚,人力资源外包服务和劳动力外包服务的关系

    从税法的角度来看。

    企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司,由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作,类似于人事代理

    财税 【2016】第47号明确了,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,所以,人力资源外包服务是一个经纪代理行为。

    简单的说就是别人花钱让你帮忙提供一下人事服务,这就是税法对人力资源外包服务的意思。

    我是人力资源公司,客户让我全额开专票

    而劳动力外包是什么呢?税法没有明确的定义,它算一个统称,你可以理解成不同的业务。

    比如建筑服务外包、咨询服务外包,这些其实都算劳动力外包,说简单点,就是用人单位花钱让你办事,比如让你完成这个平地、扎钢筋的活,比如让你培训一下自己的员工,或者让你搬运货物等。

    我是人力资源公司,客户让我全额开专票

    所以,看出来实质没有?

    人力资源外包,人不是我的,我仅仅提供代理服务,这些人员的工资、福利不是我人力资源公司的成本构成,你企业给多少就是多少,我代收代付,我的服务就是经纪代理,收到手续费的行为。

    那么既然是这样的行为,那怎么交税就很简单了,我肯定只就我收取的代理费交税,其他的代收代付的工资这些我不用交税。假如这部分要交税,而你又肯定没法从客户那里收到这部分的增值税,那你自然负担就很重。

    如图所示

    我是人力资源公司,客户让我全额开专票

    人力资源外包服务,销售额都是不含代发的工资等。

    人力资源公司提供了服务,就代理费开专票就是了,一般纳税人的话,一般计税开6%,简易计税开5%。

    那劳务外包呢?

    就像这个读者说的,怎么交税呢?

    我是人力资源公司,客户让我全额开专票

    很显然从业务角度,你这是其实也是为客户完成一件事,完成这件事从客户收取的全部价款和价外费用都是你的销售额。至于你完成这个事情请了多少人,花了多少成本,客户不管,客户和你就是结算这个事情的钱。

    这就和前面人力资源外包不同了,人力资源外包你就对你的代理行为负责,只有开多少工资,交多少社保,那是人家客户说了算,而劳动力外包,你是对你提供的劳务整体负责,至于你请多少人,花多少成本,客户不管你那么多。

    所以,你应该就你提供的具体什么性质的业务交税。

    比如你提供的建筑服务,那就按9%

    你给人提供外包加工服务,就是13%

    你给人提供搬运服务,那就是6%

    那自然,别人需要你提供专票,你是应该就收到的全部价款开具全额专票的,当然你按实际业务税率向客户收取这部分的增值税即可。

    所以你是人力资源公司,你不一定着搞的都是人力资源外包业务,你怎么开票,怎么纳税,你还的看一下你和客户的业务合同实质。

    你到底是提供的经纪代理,还是提供的其他劳动力外包服务,一定要看合同!如果你本身不是人力资源外包业务,你还按差额计税了,那你可能就存在纳税风险了。

    二哥

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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